Экономическая сущность и учет финансовых вложений

Инвестиции в долговые ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы называются финансовыми вложениями.

Финансовые вложения классифицируются в зависимости от целей, по срочности и источникам.

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации, депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);

2) вклады в уставные (складочные) капиталы;

3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Классификация по срочности

-долгосрочные (более 1 года);

-краткосрочные (менее 1 года).

Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

· 58-1 «Паи и акции»;

· 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

· 58-3 «Предоставленные займы»;

· 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.

50 Касса (Д58 К50) - Выплачена из кассы сумма вклада в уставный фонд другой организации

51 Расчетные счета (Д58 К51) - Перечислен заем с расчетного счета

52 Валютные счета (Д58 К52)

75 Расчеты с учредителями (Д58 К75)

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д58 К76)

80 Уставный капитал (Д58 К80)

91 Прочие доходы и расходы (Д58 К91) - Отражена положительная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества

98 Доходы будущих периодов (Д58 К98)

Например: организация приобрела облигации Дт 58/2 «Долговые ценные бумаги»Кт 51 Ежемесячно разница между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций списывается пропорционально сроку их обращения: Д 58-2 «Долговые ценные бумаги»К 91-1 «Прочие доходы»

Классификация по источникам финансовых вложений

-собственные - резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль;

-временные - привлеченные заемные средства и обязательства.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления финансовых вложений.

Под первоначальной стоимостью понимается сумма фактических затрат, связанных с приобретением.

В первоначальную стоимость включают следующие затраты:

стоимость приобретения финансовых вложений;

стоимость информационных и консультационных услуг;

стоимость комиссионных вознаграждений посредника;

иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений.Финансовые вложения по которым можно определить текущую рыночную стоимость отражаются в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Возникающие разницы относятся на финансовые результаты, что отражается по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» или кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в бухгалтерской отчетности отражаются по первоначальной стоимости. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течении срока их обращения относить на финансовые результаты.