Расчета ЕНВД в случае постановки на учет не с первого дня календарного месяца

Ситуация

Организация "Альфа" 11 февраля стала осуществлять деятельность по розничной торговле через магазин с торговым залом площадью 55 кв. м.

В отношении данного вида деятельности на территории муниципального района, в котором осуществляется деятельность организации, введен режим налогообложения ЕНВД.

Организация решила применять в отношении данного вида деятельности ЕНВД. Для этого 11 февраля она встала на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Организации "Альфа" необходимо рассчитать величину налоговой базы по ЕНВД за I квартал.

Решение

Величина базовой доходности по данному виду деятельности составляет 1800 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К1 равен 1,672 (условно). Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района значение коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, осуществляющих деятельность по розничной торговле (за исключением торговли отдельными ассортиментными группами товаров) через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, установлено в размере 1.

Таким образом, величина налоговой базы по ЕНВД за I квартал составляет 271 939 руб. (сумма округлена до полного рубля в соответствии с п. 11 ст. 346.29 НК РФ). В том числе:

за февраль - 106 410,86 руб. = ((1800 руб/кв. м x 55 кв. м x 1,672 x 1) / 28 дн.) x 18 дн.;

за март - 165 528 руб. = 1800 руб/кв. м x 55 кв. м x 1,672 x 1.

Возможно, что по тем или иным причинам вы прекратили вести "вмененную" предпринимательскую деятельность. Тогда вам нужно подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Квартал, в котором вас снимут с указанного учета, будет для вас последним налоговым периодом по ЕНВД (абз. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.28, ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, по его итогам вам необходимо будет уплатить налог (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Для уплаты ЕНВД в первую очередь нужно рассчитать налоговую базу, т.е. величину вмененного дохода (п. п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). С 1 января 2013 г. рассчитывать ее в данном случае следует с первого дня этого квартала до даты снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Напомним, что днем снятия с учета в рассматриваемом случае является дата окончания ведения деятельности. Она указывается в соответствующем заявлении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Также эта дата отражена в уведомлении о снятии с учета (формы N 1-5-Учет и N 2-4-Учет), которое вам выдаст налоговый орган.

Как видно, расчет налоговой базы за квартал, в котором "вмененщик" прекратил ведение деятельности, прямо связан с датой его снятия с учета в этом качестве. При этом возможно, что снятие с учета будет произведено не с первого дня календарного месяца. В таком случае рассчитать налоговую базу за этот месяц вам нужно будет по следующей формуле (абз. 3 - 9 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

НБм = ((БД x К1 x К2 x ФП) / КД) x КДвд,

где НБм - налоговая база за неполный месяц;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - значение физического показателя;

КД - количество календарных дней в месяце;

КДвд - фактическое количество дней ведения "вмененной" деятельности.

ПРИМЕР