Балансовое обобщение

Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления хозяйственных средств с источниками их образования.

Такое сопоставление носит название балансового обобщения. Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов средств и суммы источников их образования

4. Классификацию имущества предприятия производится:

1)по видам, составу размещению (рис. 3)

2) по источникам образования.

I Внеоборотные активы:

1. Основные средства – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), не меняют своей натурально –вещественной формы и переносят свою стоимость на себестоимость продукции(работ, услуг) частями в виде амортизационных отчислений.

Отличительные особенности:

1. используются в процессе производства продукции, управления;

2. срок службы более 12 месяцев;

3. должны приносить предприятию доход;

4. в обозримом будущем не предназначены для продажи.

К основным средствам относятся:

- здания

- сооружения

- машины и оборудования

- транспортные средства

- производственный и хозяйственный инвентарь и др.

2. Нематериальные активы - это объекты долгосрочного использования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход:

В состав НМА включаются результаты интеллектуальной деятельности; средства индивидуализации; деловая активность (деловая репутация)

К результатам интеллектуальной деятельности относятся исключительные права:

- на научные, литературные, художественные произведения;

- на программы для ЭВМ и базы данных;

- на изобретения, полезные модели, промышленные образцы.

К средствам индивидуализации относятся фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания.

Классификация имущества предприятия по видам, составу и размещению

Рисунок 3 Классификация имущества предприятия по видам, составу и размещению

3. Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудования и другие ценности, имеющие материально – вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование

4. Вложения во внеоборотные активы - основной источник появления у предприятия нового имущества, которое учитывается в составе основных средств. Они представляют собой затраты на строительно – монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента и тд.

К вложениям во внеоборотные активы относятся затраты на:

- приобретение земельных участков;

- приобретение объектов природопользования;

- строительство объектов основных средств;

- приобретение отдельных объектов основных средств;

- приобретение нематериальных активов;

перевод молодняка в основное стадо и др.

5. Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные займы другим предприятиям на срок более 1 года.

II Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, краткосрочных финансовых вложений, и средств в расчетах):

В состав производственных запасов входят:

- сырье и материалы

- топливо

- тара

- запасные части

- покупные полуфабрикаты

- комплектующие изделия

- инвентарь и хозяйственные принадлежности

Незавершенное производство – это продукция не прошедшая всех стадий технологической обработки, или не сданная на склад.

Готовая продукция – это продукция, которая пошла все стадии технологической обработки, соответствует требованиям стандартов или технических условий и сдана на склад.

Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе предприятия, на расчетных, валютных и других счетах в банке.

Средства в расчетах (дебиторская задолженность) – это задолженность данному предприятию со стороны юридических или физических лиц (задолженность покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и т.д).

III Отвлеченные средства – это условный объект бухгалтерского учета, который определяет величину хозяйственных средств, изъятых из хозяйственного оборота. Они не принимают участия в хозяйственной деятельности, но отражаются в системе бухгалтерского учета. К ним относятся платежи в бюджет за счет прибыли, использование прибыли на образование фондов, а также убытки организации. Непокрытый убыток образуется в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решение о погашении убытка.

В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество предприятия разделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (заемный капитал)

Собственные источники (рисунок 4):

I Капитал

1. Уставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал предприятия, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации предприятия за счет средств учредителей в виде их вкладов (в денежном измерении). Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия и формы собственности.

2. Добавочный капитал образуется за счет:

- прироста стоимости по переоценке основных средств;

- эмиссионному доходу акционерного общества (превышение продажной цены собственных акций над номинальной стоимостью акций.)

3. Резервный капитал образуется за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия для покрытия расходов и платежей, убытков, выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Собственные источники

Рисунок 4 Собственные источники

4. Собственные акции (доли) – акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования.

5. К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы. Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств или нематериального актива на себестоимость продукции (работ, услуг).

II Прибыль:

Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации, т.е сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств и др. Однако не вся прибыль является источником образования имущества, так как часть ее уплачивается государству в виде налогов, а часть остается на предприятии для возобновления производства.

Нераспределенная прибыль - это чистая прибыль (часть чистой прибыли), которая не была распределена акционерами (участниками) и осталась в распоряжении организации.

Оценочные резервы

К оценочным резервам в бухгалтерском учете относят:

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

- резерв по сомнительным долгам.

Такие резервы создают, чтобы равномерно включать в расходы убытки от подешевевших материально-производственных запасов и ценных бумаг, а также от списания крупных безнадежных долгов.

Целевое финансирование - средства, предназначенные для финансирования определенных мероприятий целевого назначения (приобретение внеоборотных активов, материалов, оплату текущих расходов и т.д.

К заемным источникам образования имущества предприятия относятся (рис. 5).

Кредиты выдаются банком на строго определенные цели, на определенный срок и за определенную плату (процент). Краткосрочные кредиты выдается на срок до 1 года, долгосрочные на срок более 1 года.

Займы – суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели с обязательным возвратом.

Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия другим предприятиям или отдельным лицам:

- задолженность поставщикам;

- задолженность бюджету, внебюджетным фондам

- задолженность трудовому коллективу по оплате труда

- задолженность подотчетным лицам и т.д.

Рисунок 5 Заемные источники

5. Бухгалтерская отчетность

Результаты хозяйственной деятельности, а также конкретизация отдельных показателей баланса содержатся в отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенный период времени.

Методы и правила бухгалтерского учета являются базой для разработки методологических основ бухгалтерского учета, для рациональной и правильной организации практического осуществления учетных процедур.