Тема 7. Організація роботи фіскальних органів з погашення

податкового боргу....................................................................................... 79

1. Податковий борг: сутність, причини виникнення та види....................... 80

2. Організація роботи податкових органів з податковими боржниками... 84

3. Податкова застава як спосіб забезпечення погашення податкового боргу 91

4. Адміністративний арешт активів платників податків.............................. 95

5. Примусові заходи з погашення податкового боргу.............................. 102

Тема 8. Податковий контроль................................................................. 107

1. Необхідність, зміст та способи здійснення податкового контролю...... 107

2. Податкова перевірка в системі податкового контролю. Види податкових перевірок...................................................................................................................... 111

3. Особливості проведення податкових перевірок.................................... 114

4. Оформлення результатів податкових перевірок................................... 127

Тема 9. Відповідальність за податкові правопорушення..................... 132

1. Відповідальність за податкові порушення та її види............................. 132

2. Штрафні санкції за порушення податкового законодавства та порядок їх застосування...................................................................................................................... 136

3. Пеня за несвоєчасну сплату податкових платежів та порядок

її нарахування.............................................................................................. 140

4. Адміністративна відповідальність податкових порушників................. 145

5. Кримінальна відповідальність за податкові порушення....................... 152

Тема 10. Протидія ухиленню від оподаткування.................................. 156

1. Ухилення від оподаткування як суспільне явище та причини

виникнення................................................................................................... 156

2. Способи та методи ухилення від оподаткування................................... 159

3. Забезпечення протидії ухиленню від оподаткування

фіскальними органами................................................................................ 160

Список рекомендованих джерел.............................................................. 163

Вступ

Сучасний соціально-економічний розвиток держави й суспільства в цілому значною мірою залежить від ефективного функціонування податкової системи. Адже податкові надходження є основним джерелом формування доходів централізованих фондів грошових коштів, а разом з тим й потужним важелем впливу на обсяги, динаміку і структуру виробництва та споживання. Тому особливої ваги набувають питання, пов’язані з ефективною організацією процесу оподаткування, що, крім іншого, передбачає реалізацію суб’єктивно-мотиваційного чинника при забезпеченні справляння податків через адміністративні, організаційні та інформаційні технології. Разом з тим постає необхідність формування партнерських відносин між державою та платниками податків з одночасним посиленням протидії ухиленню від оподаткування.

Зазначене актуалізує викладання в вищих навчальних закладах економічного спрямування навчальної дисципліни «Фіскальне адміністрування». Ця дисципліна відноситься до загальноекономічних наук, які формують фаховий світогляд майбутніх економістів. Курс «Фіскальне адміністрування» охоплює відомості про діяльність контролюючих органів з питань адміністрування податкових платежів, сутності, способів визначення, узгодження та погашення податкових зобов’язань, відповідальність за податкові правопорушення, шляхи удосконалення фіскального адміністрування, тощо. Названий курс повинен сприяти формуванню висококваліфікованих фахівців у галузі фінансів.

Метою курсу «Фіскальне адміністрування» є формування у студентів теоретичних і практичних знань з адміністрування податків, вживання превентивних заходів щодо забезпечення своєчасної та повної сплати податків, забезпечення в разі необхідності примусового стягнення податкових платежів тощо.

Основними завданнями викладання навчальної дисципліни «Фіскальне адміністрування» є спрямування студентів на засвоєння сутності дефініцій «фіскальне адміністрування», «адміністрування податків»; оволодіння методами справляння податкових платежів; вирішення податкових спорів; пізнання сутності податкового боргу та ознайомлення з методами його погашення; дослідження основних аспектів контрольно-перевірочної роботи фіскальних органів; формування високої податкової культури.

За результатами вивчення курсу «Фіскальне адміністрування» студенти повинні знати основи організації процесу справляння податків і зборів; зміст та критеріальні вимоги до фіскального адміністрування, технології податкової роботи фіскальних органів, порядок ведення облікової роботи; основні аспекти організації податкового контролю, методи протидії ухиленню від сплати податків і зборів. В кінцевому підсумку студенти отримані знання повинні вміти використовувати при застосуванні норм податкового законодавства при визначенні податкових (грошових) зобов’язань; обґрунтуванні та прийманні рішень щодо надання відстрочення (розстрочення) податкових зобов’язань та податкового боргу; заповненні податкової звітності; здійсненні розрахунків штрафних санкцій та пені за порушення вимог податкового законодавства тощо.