Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

Непосредственно из аналитического баланса-нетто можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

· общая стоимость имущества организации равна валюте (итогу) баланса;

· стоимость внеоборотных активов равна итогу раздела I актива баланса;

· стоимость оборотных средств равна итогу раздела II актива баланса;

· запасы и затраты включают стоимость запасов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочих оборотных активов из раздела II актива баланса;

· величина дебиторской задолженности представляет собой сумму дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, из раздела II актива баланса;

· сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (так называемый банковский актив) берется из раздела II актива баланса;

· величина собственного капитала равна итогу раздела III пассива баланса и статьям «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» раздела V пассива;

· величина заёмного капитала равна сумме итогов разделов IV и V пассива баланса без статей, вошедших в стоимость собственного капитала;

· величина долгосрочных обязательств, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, берётся из раздела IV пассива баланса;

· величина краткосрочных заёмных средств, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, берётся из раздела V пассива баланса;

· величина кредиторской задолженности в широком смысле слова включает данные статей "Кредиторская задолженность" и "Прочие краткосрочные пассивы" раздела V пассива баланса.

Абсолютное отклонение определяется как разность абсолютных значений статьи на отчётную дату отчётного периода и 31 декабря предыдущего периода, а темп роста – как их отношение, умноженное на 100 %.

Горизонтальный (или динамический) анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Так, динамика стоимости имущества дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи организации.

Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Так, на основании соотношения собственного и заёмного капиталов можно сделать вывод об автономии организации в условиях рыночных связей, о её финансовой устойчивости.

Для детализации общей картины изменения финансового состояния могут быть составлены таблицы (по форме табл. 3 и 4) для каждого раздела актива и пассива баланса. Например, для исследования динамики и структуры внеоборотных активов составляется таблица, в основе которой лежат данные раздела I актива баланса с разбивкой по статьям: «Нематериальные активы», «Результаты исследований и разработок», «Основные средства», «Незавершённое капитальное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы».

Аналогичные таблицы рассчитываются для анализа структуры и динамики оборотных активов, капитала и резервов, долгосрочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Для осмысления общей картины изменения финансового состояния важными являются показатели структурной динамики. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства были вложены.

Сопоставление структур изменений в активе сводится к сравнению соотношений изменения величины внеоборотных (иммобилизованных) средств и изменения валюты баланса с изменением величины оборотных (мобильных) средств и изменения валюты баланса.

Сопоставление структур изменений в пассиве сводится к сравнению изменения величины собственного капитала и изменения валюты баланса с изменением величины заёмных средств и изменения валюты баланса.

Первые сопоставления позволяют выяснить вид имущества (внеоборотные или оборотные активы), на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников (для этого находится максимальное из двух соотношений).

Вторые сопоставления позволяют определить, прирост какого вида источников средств, собственных или заёмных, оказал наибольшее влияние на увеличение имущества организации за отчетный период (для этого находится максимальное из двух соотношений).

Таким образом, анализ представленных таблиц должен заключаться в ответах на следующие вопросы:

1. Как изменилась за рассматриваемый период сумма средств, находящихся в распоряжении организации, т.е. валюта баланса?

2. За счёт каких источников (собственных или заемных) произошло это изменение?

3. Изменение каких статей оказало наибольшее влияние на изменение источников имущества?

4. На изменение какого вида имущества (внеоборотные или оборотные активы) в наибольшей мере было направлено изменение источников?

5. Изменение каких статей оказало наибольшее влияние на изменение данного вида имущества?