Облік поточних зобов’язань

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками (рахунок 63)

631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками”

632 „Розрахунки з іноземними постачальниками та підрядниками”

633 „Розрахунки з учасниками промислово фінансових груп”

Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання ТМЦ (сировини, матеріалів, палива, будівельних матеріалів, МШП), надають послуги (подача електроенергії, газу, води), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт).

Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно-монтажні роботи на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

Промислово-фінансова група – об’єднання, яке створюється за рішенням Кабінету Міністрів України на певний строк з метою реалізації державних програм розвитку пріоритетних галузей, в т.ч. згідно з міжнародними угодами.

Порядок розрахунків визначаються в господарських договорах. Тут здійснюється облік розрахунків за одержані ТМЦ, виконані роботи і надані послуги.

Первинні документи: накладні, рахунки-фактури, рахунки, акти приймання-передачі, податкові накладні, товарно-транспортні накладні.

Якщо розбіжностей між фактичними даними та даними постачальника немає, то ТМЦ оприбутковуються на підставі накладних. Якщо були виявлені розбіжності, то складається акт приймання-передачі.

При виявленні недостачі або дефекту товарів приймання не припиняється, а складається рекламаційний акт. В цих випадках постачальнику виставляється претензія.

У випадку, якщо постачальник є платником ПДВ він виписує податкову накладну.

Акцепт розрахункових документі в – це надпис уповноваженої особи (акцептанта) на рахунку, який засвідчує згоду оплатити рахунок.

Оплата з каси оформлюється ВКО, чеком РРО тощо.

Невідфактуровані поставки – поставка матеріальних цінностей до пред’явлення розрахункового документу, на підставі якого здійснюється оплата. При надходженні такі товари обліковуються за купівельними цінами. А при надходженні розрахункового документу зроблений запис за купівельними цінами сторнується і здійснюється додатковий запис на суму рахунку, пред’явленого до оплати.

Матеріальні цінності в дорозі – товари оплачені, але до кінця місяця не надійшли на підприємство (знаходяться на відповідальному зберіганні у постачальника).

По Кт рахунку 63 відображають виникнення і збільшення заборгованості, а по Дт її списання та зменшення. Аналітичний облік здійснюється в розрізі кредиторів.

Облік іншої поточної заборгованості

Облік короткострокових кредитів (рахунок 60) – аналогічно обліку довгострокових позик. По Кт виникнення зобов’язань при надходженні кредиту, по Дт – погашення. Нарахування відсотків Дт 951 Кт 60, нарахування пені за прострочені платежі за кредит Дт 948 Кт 685. Відстрочені короткострокові кредити можуть бути переведені в довгострокові Дт 60 Кт 50.

Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями (рахунок 61) – при настанні строку погашення протягом 12 місяців з дати балансу.

Облік операцій з короткостроковими векселями (рахунок 62) – під забезпечення заборгованості перед постачальниками та кредиторами терміном менше 12 місяців.

Облік розрахунків за податками і платежами (рахунок 64) – призначений для обліку загальнодержавних і місцевих податків. По Дт рахунку 64 відображають податковий кредит та сплату податків, а по Кт податкове зобов’язання.

Облік розрахунків з учасниками (рахунок 67) – після повного внесення заявлених коштів і цінностей до статутного капіталу, учасники (засновники) підприємства мають право на одержання доходів у вигляді дивідендів або відсотків. Дивіденди нараховуються з чистого прибутку після сплати всіх податків. Нарахування дивідендів здійснюється Дт 443 Кт 67, а виплата Дт 67 Кт 301. Крім того з дивідендів утримується податок з доходів фізичних осіб Дт 67 Кт 64.

Облік доходів майбутніх періодів (рахунок 69) – це надходження грошових коштів та інших активів, що одержані в звітному періоді, але відносяться до майбутніх: орендна або квартирна плата, передплата на газети і журнали (у видавництвах), абонементна плата за користування засобами зв’язку (для підприємств зв’язку) тощо.