Расчет налога на доходы физических лиц в Стародубском сельском потребительском обществе

Стародубское сельское потребительское общество для учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц».

А теперь рассмотрим корреспонденцию счетов на примере расчетов по Стародубскому сельскому потребительскому обществу. После начисления заработной платы по каждому работнику производится расчет НДФЛ. Расчет производится в налоговых карточках, с учетом стандартных вычетов.

Начисление НДФЛ или удержания с заработной платы является обязательным, делается следующая проводка Дебет 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Учет расчетов по налогам и сборам» субсчет НДФЛ.

Аналитический учет расчетов с работниками по НДФЛ ведется в налоговой карточке 1-НДФЛ, где идет накопление дохода с начала года, учитываются стандартные налоговые вычеты, и вычисляется налог. Вычеты – это та сумма дохода налогоплательщика, которая не облагается сейчас НДФЛ. Наиболее ясно можно объяснить на стандартных вычетах, которые государство предоставляет лицам, имеющим детей.

Например, у гражданки Межуевой Е.В. двое детей. Сумма её месячного дохода, равна 9400 рублей. Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, она имеет право на получение вычета в размере 2 800 рублей (по 1 400 на каждого ребёнка). Таким образом, облагаемая база для начисления НДФЛ за месяц будет равна от суммы 6600 руб. (9400– 2 800), а сумма удержанного НДФЛ 858 руб.(6600 * 13%). То есть, государство предоставляет этой женщине стандартный вычет 2800 рублей, которые не облагаются НДФЛ.

Вычеты учитываются при расчёте суммы НДФЛ к уплате в бюджет. При этом правом на вычет на исследуемом предприятии могут воспользоваться только физические лица, которые являются резидентами РФ и имеют доходы, которые облагаются по ставке 13%.

Были рассмотрены расчеты НДФЛ по нескольким сотрудникам Стародубского сельского потребительского общества.

Таблица 3- Начисление заработной платы и расчет НДФЛ

Сотрудники Стародубского сельского потребительского общества пользуются стандартными налоговыми вычетами на детей.

· 1 400 руб. – на первого ребёнка

· 1 400 руб. – на второго ребёнка

· 3000 – на третьего и последующего ребенка.

Вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. на данном предприятии не применяются.

Сумма НДФЛ к уплате в бюджет определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. На исследуемом предприятии применяется налоговая ставка 13%.

Сумма налога бухгалтером определяется в полных рублях. При исчислении суммы налога, значение менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. (п.4 ст. 225 НК РФ).

В конце года на каждого работника бухгалтер организации составляет справку о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ. Справки о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данные для составления формы 2-НДФЛ берутся из налогового регистра, который ведется в течение всего отчетного периода по каждому сотруднику предприятия. В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных на исследуемом предприятии, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного НДФЛ.

Заполнение формы 2-НДФЛ производится в данной компании с использованием программы «Налогоплательщик ЮЛ». Приложение 6 показывает, что общая сумма дохода составляет 49765,94 рубля, облагаемая сумма дохода составила 36565,94 рубля, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ у Межуевой Е.В. за 2014 год составила 4754 рубля. Данные показатели совпадают с данными налогового регистра по данному сотруднику за 2014 год. К составленным формам 2-НДФЛ в обязательном порядке формируется реестр сведений о доходах физических лиц за 2014 год (Приложение 6).

При составлении годовой бухгалтерской отчетности данные по НДФЛ находят свое отражение в Бухгалтерском балансе, по строке «Кредиторская задолженность».

Проведенные исследования в области исчисления и перечисления НДФЛ по Стародубскому сельскому потребительскому обществу показывают, что работа бухгалтеров построена на четком выполнении требований законодательства. По данному налогу ведется своевременное начисление и перечисление, регистры налогового учета заполняются своевременно.