Прогнозирование объемов работ

Планируемые показатели доходной части бюджета компании являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.

Предприятие строительной отрасли несколько лет работающее в условиях рынка и завоевавшее довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данной контрольной работе предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении.

Для заполнения таблицы 5 необходимо пользоваться исходными данными, приведенными в приложении Г, Д, Е.

Исходные данные приложения Г выбираются в соответствии с вариантом индивидуального задания студента.

Qреал = Пт * Ч, (1)

где Q реал - объем выполненных работ, рублей;

Пт - производительность труда одного работника, руб./чел.;

Ч - среднесписочная численность работников, чел.

Коэффициенты в приложении Д приведены к значению предыдущего месяца, а не к начальному, то есть для получения значения текущего месяца необходимо умножить значение предыдущего месяца на коэффициент текущего месяца.

Например,

(2)

- выручка от реализации продукции в феврале;

- выручка от реализации продукции в январе;

Кфевр - коэффициент изменения объема работ в феврале.

Форма составления годового плана выручки от реализации (Qреал) продукции по видам специализированных работ с разбивкой по месяцам приведена в таблице 5.

Таблица 5

Составление годового плана выручки от реализации продукции по видам специализированных работ, руб.

Планирование переменных издержек

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учете затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

В контрольной работе для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме объема работ.

В данной контрольной работе доля затрат на материалы в составе объема по видам работ равна:

- подземной части - 55%;

- надземной -45 %.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблицу 6.

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т. е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.Таблица 6 - Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов.

Средняя заработная плата по месяцам не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

(3)

где - заработная плата рабочих по -му виду работ;

- численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Значения по графе «Численность всего» меняются от месяца к месяцу с учетом коэффициентов.

Таблица 7 - Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Планирование постоянных издержек

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении объема работ. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации работ. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить виды затрат, представленные в таблице 8.

На первоначальном этапе необходимо определить фонд оплаты труда управленческого персонала исходя из следующего условия, что на каждые 7 рабочих приходится один служащий

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:

= 248/7 = 35 (4)

Затем необходимо распределить полученное число служащих по конкретным должностям и определить их суммарную месячную зарплату, которая не будет меняться по месяцам. Расчеты произведем в дополнительной таблице 7.1.

Таблица 7.1 – Информация об управленческом составе компании

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

=15 500 000/20*12=64 583,33 руб.

=17 500 000/5*12=291 666,67 руб. (5)

где - соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация соответственно составит:

= 2 373 312 *0,2 / 180 = 2637,0 руб.

= 2 373 312*0,8/ 48 = 39 555,2 руб. (6)

Расходы на служебные командировки (1,04%), затраты на временные здания и сооружения (3.18%), представительские и конторские расходы (0,16%), рас­ходы на коммунальные услуги (0,33%), а такжепрочие постоянные затраты (1,6%) рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равны­ми долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после пре­доставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кре­дита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита - 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10 % годовых, а по долгосрочно­му - 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в теку­щем году.

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие пога­сить кредит в течение установленного срока:

Р – размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

К – сумма первоначального долга;

Т – период погашения долга, лет;

i – ставка годового процента, доли единиц.

Для определения размера ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента на частоту начис­ления процента, то есть на 12, и умножить число лет на число периодов погашения долга, то есть тоже на 12.

Результаты расче­та сводятся в таблицу 8.

Таблица 8 - Расчет постоянных затрат

Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

Одна из основных задач составления плана финансовых резуль­татов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заклю­чается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение пред­стоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения пред­приятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Планирование финансовых результатов осуществляется на осно­вании данных, полученных в предыдущих 3, 4, 5 разделах курсового проекта по форме таблицы 9.

Строка 6 «Налог на имущество» (Ни) - рассчитывается ежеквар­тально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по ме­сяцам квартала. По каждому кварталу суммируется остаточная стоимость зданий и сооружений (Сзд.о), обо­рудования и материальных запасов. Полученная квартальная сумма налога делится равномерно по месяцам.

Таблица 9 - Планирование финансовых результатов

Планирование движения денежных средств

Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

При разработке плана денежных потоков необходимо устано­вить конкретные источники поступления денег: выручка от реализа­ции товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, по­лученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; сред­ства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т. д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также вы­плату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов ак­ционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необхо­димые платежи в бюджет и т. д. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало перио­да и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесен­ных расходов.

В план денежных потоков включается только реальные поступ­ления и расходы, планируемые на каждый конкретный период време­ни. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, приня­тые на себя предприятием сейчас, но подлежащие оплате в будущем, они отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятель­ности и в балансе.

В качестве исходных данных для составления плана - движения денежных потоков служат результаты расчетов, полученные в разде­лах 1,2,3,4,5,6. План движения денежных потоков разработаем в виде таблицы 10.

При заполнении строки 1.1. таблицы необходимо учитывать сред­ний временной сдвиг между реальной сдачей готовой продукции (подписания акта приемки - сдачи подрядных работ) с выставлением счета и поступлением денег на расчетный счет предприятия. Для рас­четов в данном курсовом проекте принимается средний срок задержки платежа - 10 дней, то есть оплата одной трети счетов за данную строи­тельную продукцию поступит в следующем месяце. Условимся, что с декабря предшествующего периода расходы на январь планового периода не переходили, т.е. в графе за январь по строке 1.1. значения нет.

В остальные периоды распределение доходов прошлых периодов и выручки от реализации осуществляется с учетом временного сдвига, т. е. по строке 1.2. в январе значение будет равно 2/3 выручки за январь, а 1/3 переходит в строку 1.1. за февраль и т. д.

Строка 1.3. «Другие источники» заполняется на основании дан­ных табл. 3, принимая во внимание, что кредит может быть открыт в любой месяц планового периода, но момент открытия кредита совпа­дает с моментом приобретения элементов основных фондов или иного способа использования заемных средств в соответствии с табл.2. Для упрощения расчетов рекомендуется в строки 1.3. и 2.3. включать ито­говое значение табл.2 (или табл. 3) в январе.

Строки 2.1 и 2.2 (переменные и постоянные расходы) заполняют­ся на основании данных табл. 6,7,8. Строка 2.3 «Разное» заполняется на основании данных табл.2.

Строка 3 представляет собой результат деятельности предприятия за период (прибыль или убыток).

Строка 4 «Остаток денежных средств на конец периода» опреде­ляется как сумма средств, полученных по строке 3 в текущем месяце, и остатка денежных средств на конец отчетного периода предыдущего месяца. В данном курсовом проекте предполагается, что в декабре предшествующего планируемому года остатка на конец месяца не было, т.е. значение по графе «январь» строки 4 будет равно значению по строке 3.

Строка 5 «Балансовый остаток на конец периода» в январе представляет собой сумму денежных средств в оборотном капитале баланса предприятия (табл.4). В последующие месяцы значение строки определяется как сумма балансового остатка на начало месяца в предшествующем месяце и значения по строке 3.

Строка 6 «Балансовый остаток на конец периода» является результатом движения денежных средств за период и определяется как сумма по строкам 5 и 3 текущего месяца. Сопоставив значения по строкам 5 и 6, можно определить, как менялось финансовое положение предприятия от начала и до конца месяца и выявить причины тех или иных изменений.

Таблица 10 - План движения денежных потоков

Баланс деятельности предприятия строительной отрасли на конец планируемого года

Следующий этап выполнения контрольной работы заключается в отражении изменений по статьям баланса, представленным в таблице 11 и составлении прогнозного баланса на конец периода.

Таблица 11- Изменения по статьям баланса на конец планового периода, руб.

Статья «Денежные средства» в конце года увеличится на размер прибыли предприятия за вычетом налогов, расходов связанных с кредитованием, уплаченных ею.

Статья «Дебиторская задолженность» увеличится на долю выручки компании, не полученной в анализируемом периоде в связи с принятой в контрольной работе задержкой платежа.

Статья «МПЗ» увеличивается в соответствии с распределением привлекаемого капитала.

Статья «Основные средства» увеличивается в соответствии с распределением привлекаемого капитала, без учета годовой суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

Статьи «Краткосрочные обязательства». «Долгосрочные обязательства» увеличиваются на размер кредитов, взятых в начале периода за минусом погашенных сумм.

Статья «Капитал собственный» увеличивается на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за минусом платы процентов по погашенным кредитам.

Далее в контрольной работе необходимо составить баланс (таблица 12) на конец года с учетом заполненных данных таблицы 11.

Таблица 12 - Состав и структура баланса на конец планового периода, руб.