Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Техника составления отчета о движении денежных средств
|
|
2.1 Прямой и косвенный метод представления потоков денежных средств.
Существует два способа составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный. Способ составления сказывается и на содержании представляемой информации. Ни один из этих способов нигде в мире не является единственно обязательным, однако Международный комитет по стандартам финансовой отчетности рекомендуют использовать прямой метод составления отчета о движении денежных средств, как более информационно насыщенный.
Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств. В него включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему:
- амортизационные отчисления;
- поступления от реализации собственных акций, облигаций;
- получение и выплата дивиденда;
- получение и погашение кредитов и займов;
- капитальные вложения в основные фонды;
- нематериальные активы;
- финансовые вложения;
- прирост оборотных средств;
- реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства.
Косвенный метод
Отчет о движении денежных средств
| Содержание показателей | Приток ден.ср. | Отток ден.ср. |
| 1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят. | ||
| Чистая прибыль | ||
| Ам.отчисления | ||
| Измен.текущ.обяз.по кредит.задолж. | ||
| Измен.текущ.дебит.задолж. | ||
| Измен.матер.оборот.средств | ||
| Измен.текущ.фондов и резервов | ||
| .................. | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| Чистые потоки ден.ср. в резул.операц.деят. | ||
| 2. Потоки ден.ср. в резул.инвестиционной деят. | ||
| 2.1 Приобр.и реализ.осн.средств | ||
| 2.2 Приобр. и реал. нематер.активов | ||
| 2.3 Приобр.и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.активов | ||
| 2.4 Приобр. и продажа собст.акций | ||
| 2.5 Проценты и дивиденты полученные | ||
| 2.6 Предост.займы и поступ. от их погашения | ||
| 2.7.................. | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| Чистые ден.ср. в резул.инвест.деят. | ||
| 3. Потоки ден.ср.в резул.финансовой деят. | ||
| 3.1 Эмиссия собств.акций | ||
| 3.2 Дивиденды выплаченные | ||
| 3.3 Долгоср.кредиты и займы получ.и погашенные | ||
| 3.4 Краткоср.кредиты и займы получ.и погашенные | ||
| 3.5 Целевые поступления | ||
| 3.6................... | ||
| Итого по разделу 3 | ||
| Чистые ден.ср. в резул.финансовой деят. | ||
| Чистый приток (отток) ден.ср. за отчетный период | ||
| Денежные средства: | ||
| на начало отчетного периода= | ||
| на конец отчетного периода= |
Прямой метод составления отчета
Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках.
Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу компании из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений.
Прямой метод
Отчет о движении денежных средств
| Содержание показателей | Приток ден.ср. | Отток ден.ср. |
| 1. Потоки ден.ср. в резул.операционной деят. | ||
| Ден.ср., получ.от покупателей и заказчиков | ||
| Ден.ср., выпл.поставщ., подряд., рабочим и служащим | ||
| Налоги выпл.в бюджет (НДС, акцизы, нал.на приб., подох.и др.) | ||
| Внебюджетные платежи | ||
| Выплаты по соц.страх.и обеспечению | ||
| Прочие ден.поступл.уплач.и получ. | ||
| Штрафы, пени, неустойки уплач.и получ. | ||
| ....................... | ||
| Итого по разделу 1 | ||
| Чистые ден.ср. в резул.операционной деят. | ||
| 2. Потоки ден.ср.в резул.инвестиционной деят. | ||
| 2.1 Приобретение и продажа осн.средств | ||
| 2.2 Приобретение и продажа НМА | ||
| 2.3 Приобретение и реал.ценн.бумаг и др.долгоср.фин.влож. | ||
| 2.4 Приобретение и вторичная продажа собст.акций | ||
| 2.5 Предост.займы и поступ.от их погашения | ||
| 2.6 Проценты и дивиденды полученные | ||
| 2.7................... | ||
| Итого по разделу 2 | ||
| Чистые ден.ср.в резул.инвестиционной деят. | ||
| 3. Потоки ден.ср.в резул.финансовой деят. | ||
| 3.1 Эмиссия собст.акций | ||
| 3.2 Дивиденды выплаченные | ||
| 3.3 Долгоср.кредиты и займы получ.и погашенные | ||
| 3.4 Краткоср.кредиты и займы получ.и погашенные | ||
| 3.5 Погашение задолж.по долгоср.аренд.обязат. | ||
| 3.6 Целевые финансовые поступления | ||
| 3.7...................... | ||
| Итого по разделу 3 | ||
| Чистые ден.ср.в резул.финансовой деят. | ||
| 4. Курсовые валют.разницы от переоц.валюты по дейст.курсу на отч.дату | ||
| Чистый приток (отток) ден.ср.за отчетный период | ||
| Денежные средства: | ||
| На начало отчетного периода= | ||
| На конец отчетного периода= |
В отличие от отчета, составленного косвенным методом, мы не найдем весьма важных показателей, характеризующих источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет капитала.
Каждый метод составления отчета создает необходимую информацию пользователям. Прямой метод отражает валовые потоки денег, как платежных средств. Косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах компании, их движение в виде потоков денежных средств.
Date: 2015-05-19; view: 905; Нарушение авторских прав