Меры принудительного исполнения налоговой обязанности. Правила взыскания налога, установленные НК, в полной мере распространяются на взыскание сборов и пени

Правила взыскания налога, установленные НК, в полной мере распространяются на взыскание сборов и пени.

Правила взыскания налога, сбора или пени с налогоплательщика без каких-либо исключений применяются и в отношении налогового агента.

Процедура взыскания налога различается в зависимости от того, является налогоплательщик (налоговый агент) юридическим или физическим лицом. Взыскание налога производится (абз. 5 п. 1 ст. 45; ст. 60 НК):

с организаций (в том числе банковских организаций, перечисляющих налоговый платеж) в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК;

с физического лица — в судебном порядке.

В случае пропуска срока для взыскания налога с организации в бесспорном порядке взыскание производится в судебном порядке.

Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом (абз. б П. 1 ст. 45 НК):

· юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;

· юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.

Взыскание налога за счет имущества банковской организации, несущей ответственность за перечисление налогового платежа, осуществляется только в судебном порядке (п. 4 ст. 60 НК).

Взыскание производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Взыскание налога производится последовательно в отношении (п. 4 ст. 47, п. 7 ст. 48 НК):

· денежных средств на счетах в банке;

· наличных денежных средств;

· имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности:

· ценных бумаг;

· валютных ценностей;

· непроизводственных помещений;

· легкового автотранспорта;

· предметов дизайна служебных помещений;

· готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

· сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

· имущества, переданного по договору во владение, пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

· другого имущества.