Налога установлены сроки

Самым существенным изменением в порядке возврата излишне взысканных сумм налога является его распространение на авансовые платежи и штрафы. Ранее в ст. 79 НК РФ не было прямого указания на возврат излишне взысканных штрафов, в связи с чем налоговые органы отказывали в таком возврате, данную проблему признавал и Минфин России (см. Письмо от 03.10.2005 N 03-02-07/1-256). Теперь этот вопрос решен в пользу налогоплательщиков.

Если за налогоплательщиком числится недоимка по иным налогам (пеням и штрафам), возврат может быть произведен только после осуществления зачета в соответствии с правилами ст. 78 НК РФ. Принять решение о возврате излишне взысканных сумм и направить поручение на возврат излишне взысканной суммы налога территориальному органу Федерального казначейства налоговый орган должен принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика.

Месячный срок на подачу заявления о возврате излишне взысканного налога в соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ теперь исчисляется также с момента вступления в силу решения суда (а не только с момента, когда лицо узнало об излишнем взыскании).

Излишне взысканная сумма с начисленными на нее процентами должна быть возвращена налогоплательщику в течение месяца со дня получения письменного заявления (п. 5 ст. 79 НК РФ). Ранее срок, в течение которого излишне взысканные суммы подлежали возврату, был связан со сроком принятия решения налоговым органом (не позднее одного месяца со дня его принятия), то есть не был определен конкретно.

Проценты по-прежнему начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. При этом, после возврата излишне взысканной суммы территориальный орган Федерального казначейства также, как и после возврата излишне уплаченных сумм, сообщает в налоговый орган о фактической дате и сумме, перечисленной налогоплательщику. Если проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в соответствии с правилами п. 5 ст. 79 НК РФ, уплачены не полностью, налоговый орган обязан принять решение о возврате налогоплательщику оставшейся суммы процентов в течение трех дней со дня получения уведомления от органа Федерального казначейства, исходя из фактической даты возврата.

На процедуру возврата излишне взысканных сумм налога распространяются те же Переходные положения, что и предусмотренные для возврата излишне уплаченных сумм налога (см. Переходные положения к п. 9 обзора).