Налоги. Функции налогов. Виды налогов. Налоговая система России

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взымаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взымание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Взымание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взымания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание гос-вом или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления гос-вом своих функций.

Сущность налогов проявляется в их функциях (налогов):

1.Фискальная - это аккумуляция денежных средств в бюджете и финансирования государственных расходов.

2.Социальная - путем изменений соотношения между доходами отдельных социальных групп в определенной степени сглаживается неравенства между ними.

3.Контрольная - создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций распределения ВНП и НД.

4.Регулирующая - получило развитие после Второй Мировой Войны, когда государство путем вмешательства в процесс воспроизводства (через налоги) пытается достичь определенных целей в социальном и экономическом развитии. Функции налогов и главным образом регулирующая функция могут быть эффективно выполнены по средствам манипулирования государством элементами налогов.

Элементы налогов:

1.Субъект налога - это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налога.

2.Объект налога - это предмет или явление, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.

3.Источники налога - это доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, рента, дивиденды, прибыль).

4.Единица обложения - это единица измерения объекта (деньги, гектар, барелль).

5.Налоговая ставка - это размер налогов на единицу обложения. Виды ставок: -Твердые - это абсолютная сумма налога, не зависящая от размера дохода (сбор). -Регрессивные - процент изъятия уменьшается при возрастании дохода (единый социальный налог). -Прогрессивные - процент изъятия увеличивается по мере возрастания налога. -Пропорциональные – взимается одна и та же ставка, не зависимо от размера дохода (прямые налоги).

6.Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством.

7.Налогооблагаемая база - это доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Он определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика налоговых льгот.

8.Налоговый оклад - это сумма налогов, уплачиваемая его субъектом.

9. Налоговый период - это время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая система — совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России (данные на 1 января 2006 года):

• Федеральные налоги и сборы
• Налог на добавленную стоимость
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц
• Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы)
• Налог на прибыль организаций
• Налог на добычу полезных ископаемых
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Государственная пошлина
• Региональные налоги
• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог
• Местные налоги
• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Специальные налоговые режимы
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН)
• Упрощенная система налогообложения
• Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

• Камеральная налоговая проверка
• Выездная налоговая проверка