Основные этапы аудиторской проверки

Этапы проведения аудита
- 1. планирование
- 2. сбор аудиторских доказательств
- 3. оформление результатов аудита

1. При подготовке аудиторской проверки аудитор руководствуется ФС №15 «Понимание деятельности аудируемого лица». Сделав свой выбор из числа аудиторских организаций, предприятие направляет в адрес аудиторской организации официальное письмо-предложение о проведении аудита. Чтобы снизить риск неудачной проверки аудиторы должны иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов. К числу предварительных процедур, проводимых аудитором, относятся: определение цели проверки у данного клиента, определение отраслевых особенностей функционирования предприятия, определение специфики деятельности потенциального клиента, наличие дочерних предприятий, определение квалификации учетного персонала, предварительное знакомство с условиями производства, с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, предварительная оценка трудоемкости и сложности проверки, оценки аудиторского риска и других факторов.

2. Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором в ходе проверки от клиента и третьих лиц или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение по предмету проверки.
По данному вопросу аудитор руководствуется:
ФС №5 «Аудиторские доказательства»
ФС №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»
К аудиторским доказательствам относятся:
- Первичные документы и бухгалтерские записи
- Письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица
- Информация, полученная от третьих лиц.
К аудиторским доказательствам применимы понятия достаточности и надлежащего характера.
Достаточность – это количественная мера аудиторских доказательств.
Надлежащий характер является качественной стороной доказательств, определяющий их совпадение с конкретной предпосылкой подготовки отчетности и ее достоверности.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур:
- Инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов
- Наблюдение – например наблюдение за инвентаризацией
- Запрос – поиск информации от осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. По форме запрос может быть как официальным письменным, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросам, адресованным работникам аудируемого лица.
- Подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащийся в бухгалтерских записях.
- Пересчет – проверка точности арифметических расчетов
- Аналитические процедуры – анализ и оценка, полученной аудитором информации, исследовании финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных, или неверно отраженных в учете хозяйственных операций и выявление причин таких ошибок и искажений.
Полученные в ходе аудита доказательства нужно обязательно документировать.

3. По материалам проведенной проверки аудитору рекомендуется наряду с обязательным представлением клиенту аудиторского заключения готовить так же информацию для руководства аудируемого лица и представителей его собственника, руководствуясь ФС №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника».
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения им бух учета Законодательству РФ. Данный документ составляется в соответствии с Ф С №6 «Аудиторское заключение о финансовой бухгалтерской отчетности»
Аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством и договором о проведении аудита. Как правило, оно адресуется собственнику или совету директоров.
Аудиторское заключение должно описывать объем аудита – способность аудитора выполнять процедуры аудита, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах исходя из приемлемого уровня существенности.
Заключение должно быть подписано руководителем аудитора и лицом, проводившим аудит с указанием номера квалификационного аттестата.