Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Заповнення балансу на основі даних бухгалтерського обліку підприємства
Баланс підприємства: теорія і практика
Баланс як фінансовий звіт відображає узагальнену, укрупнену, побудовану за стандартизованою формою інформацію про активи та зобов’язання на певний момент часу. Згідно зі ст. 13 Закону про бухоблік, баланс підприємства складається станом на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців, року). Розглянемо як скласти баланс на 31.12.2010 р.1
Методологічні основи складання балансу підприємства регулює Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс».
Відповідно до п. 6 П(С)БО 2, у балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства у тисячах гривень без десяткових знаків.
Річний баланс є звітністю, що показує фінансове становище підприємства на 31 грудня звітного року. Звітність за інші періоди є проміжною. Джерелом даних для заповнення звіту є оборотно-сальдова відомість на кінець звітного періоду. Під час підготовки балансу є важливим порівняння показників звітності між собою2.
Активи та пасиви відображаються в балансі за умови:
1) достовірної оцінки;
2) якщо є вірогідність отримання/зменшення економічної вигоди.
Розглянемо зміст Балансу як фінансової звітності підприємства за статтями (див. таблицю).
Таблиця
Заповнення балансу на основі даних бухгалтерського обліку підприємства
| Назва рядка | Код рядка | Джерело інформації (з оборотно-сальдової відомості підприємства) |
| Актив | ||
| I. Необоротні активи | ||
| Нематеріальні активи: | ||
| залишкова вартість | Ряд. 011 — ряд. 012 | |
| первісна вартість | Сальдо Д-т 12 | |
| накопичена амортизація | Сальдо К-т 133 (вказується в дужках) | |
| Незавершене будівництво | 0201 | Сальдо Д-т 15, а також Д-т 36 (вибирається за рах. 36 саме та частина авансів, яка іде на фінансування будівництва) Д-т 205 (вибираються за рах. 205 тільки ті запаси, що ідуть на потреби будівництва, адже на рах. 205 можуть бути і запаси, матеріали, що використовуватимуться у виробництві — для цього рядка береться саме те, що іде на будівництво) |
| Основні засоби: | ||
| залишкова вартість | Ряд. 031 — ряд. 032 | |
| первісна вартість | Сальдо Д-т 10 і 11 | |
| знос | Сальдо К-т 131 і 132 (інформація наводиться в дужках) | |
| Довгострокові біологічні активи: | ||
| справедлива (залишкова) вартість | Сальдо Д-т 161, 163, 165 (ряд. 036 — ряд. 037, якщо облік ведеться за первісною вартістю) | |
| первісна вартість | Сальдо Д-т 162, 164, 166 | |
| накопичена амортизація | Сальдо К-т 134 (інформація наводиться в дужках) | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | Сальдо Д-т 141 | |
| інші фінансові інвестиції | Сальдо Д-т 142, 143 | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | Сальдо Д-т 181, 182, 183 | |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості* | Сальдо Д-т 100 або ряд. 056 — ряд. 057, якщо облік ведеться за первісною вартістю | |
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості* | Сальдо Д-т 100 | |
| Знос інвестиційної нерухомості* | Сальдо К-т 135 (інформація наводиться в дужках) | |
| Відстрочені податкові активи | Сальдо Д-т 17 | |
| Гудвіл* | Сальдо Д-т 19 | |
| Iнші необоротні активи | Сальдо Д-т 184 | |
| Усього за розділом I | Сума: ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 045 + ряд. 050 + ряд. 055 + ряд. 060 + ряд. 065 + ряд. 070 | |
| II. Оборотні активи | ||
| Виробничі запаси | Сальдо Д-т 20 і 22 | |
| Поточні біологічні активи | Сальдо Д-т 21 | |
| Незавершене виробництво | Сальдо Д-т 23, 25 | |
| Готова продукція | Сальдо Д-т 26 і 27 | |
| Товари | Сальдо Д-т 28 | |
| Векселі одержані | Сальдо Д-т 34 | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
| чиста реалізаційна вартість | Ряд. 161 — ряд. 162 | |
| первісна вартість | Сальдо Д-т 36 | |
| резерв сумнівних боргів | Сальдо К-т 38 у частині резерву, сформованого під заборгованість у ряд. 162. Сума резерву сумнівних боргів наводиться у дужках | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||
| з бюджетом | Сальдо Д-т 641 і 642 | |
| за виданими авансами | Сальдо Д-т 371 (без урахування частини авансів, направлених на фінансування будівництва), якщо не ведеться виділення авансів, то аналізуємо рах. 631 | |
| з нарахованих доходів | Сальдо Д-т 373 | |
| із внутрішніх розрахунків | Сальдо Д-т 682 і 683 | |
| Iнша поточна дебіторська заборгованість | Сальдо Д-т 372, 374, 375, 376, 377, 63, 644, 685, 65 і 66 | |
| Поточні фінансові інвестиції | Сальдо Д-т 352 | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
| в національній валюті | Сальдо Д-т 301, 311, 313, 333, 351. Зауважимо, що кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи | |
| у т. ч. в касі* | Сальдо Д-т 301 | |
| в іноземній валюті | Сальдо Д-т 302, 312, 314, 334, 351 | |
| Iнші оборотні активи | Сальдо Д-т 331, 332, 643 | |
| Усього за розділом II | Сума: ряд. 100 + ряд.110 + ряд. 120 + ряд. 130 + ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 | |
| III. Витрати майбутніх періодів | Сальдо Д-т 39 | |
| IV. Необоротні активи та групи вибуття* | Сальдо Д-т 286 | |
| Баланс | Сума: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275 | |
| Пасив | ||
| I. Власний капітал | ||
| Статутний капітал | Сальдо К-т 40 | |
| Пайовий капітал | Сальдо К-т 41 | |
| Додатковий вкладений капітал | Сальдо К-т 421 або 422 | |
| Iнший додатковий капітал | Сальдо К-т 423, 424 і 425 | |
| Резервний капітал | Сальдо К-т 43 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | Сальдо К-т 441 або Д-т 442. Сума непокритого збитку наводиться в дужках | |
| Неоплачений капітал | Сальдо Д-т 46 (інформація наводиться в дужках) | |
| Вилучений капітал | Сальдо Д-т 45 (інформація наводиться в дужках) | |
| Усього за розділом I | Сума: ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330 + ряд. 340 + ряд. 350 (- ряд. 350, якщо там знаходиться сума в дужках) - ряд. 360 - ряд. 370 | |
| II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів | ||
| Забезпечення виплат персоналу | Сальдо К-т 471, 472 і 477 | |
| Iнші забезпечення | Сальдо К-т 473, 474 і 478 | |
| Сума страхових резервів* | Сальдо К-т 491, 492 | |
| Сума часток перестраховиків у страхових резервах* | Сальдо Д-т 493, 494 (наводиться у дужках) | |
| Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї* | Сальдо К-т 475 | |
| Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї* | Сальдо К-т 476 | |
| Цільове фінансування | Сальдо К-т 48 | |
| Усього за розділом II | Сума: ряд. 400 + ряд. 410 + (ряд. 415 - ряд. 416) + ряд. 417 + ряд. 418 + ряд. 420 | |
| III. Довгострокові зобов’язання | ||
| Довгострокові кредити банків | Сальдо К-т 501, 502, 503, 504 | |
| Iнші довгострокові фінансові зобов’язання | Сальдо К-т 505, 506 (у частині зобов’язань за процентними позиками), 51, 52 | |
| Відстрочені податкові зобов’язання | Сальдо К-т 54 | |
| Iнші довгострокові зобов’язання | Сальдо К-т 505 506 (у частині зобов’язань за безвідсотковими позиками), 53 | |
| Усього за розділом III | Сума: ряд. 440 + ряд. 450 + ряд. 460 + ряд. 470 | |
| IV. Поточні зобов’язання | ||
| Короткострокові кредити банків | Сальдо К-т 31 (овердрафт), 60 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | Сальдо К-т 61 | |
| Векселі видані | Сальдо К-т 62 | |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Сальдо К-т 63 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||
| з одержаних авансів | Сальдо К-т 681, якщо не ведеться виділення авансів, тоді рах. 361 | |
| з бюджетом | Сальдо К-т 641 і 642 | |
| з позабюджетних платежів | Сальдо К-т 685 (у частині платежів до позабюджетних фондів) | |
| зі страхування | Сальдо К-т 65 | |
| з оплати праці | Сальдо К-т 66 | |
| з учасниками | Сальдо К-т 67 | |
| із внутрішніх розрахунків | Сальдо К-т 682, 683 | |
| Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу* | Вибірково беруться зобов’язання, пов’язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (п. 60.1 П(С)БО 2) | |
| Iнші поточні зобов’язання | К-т 681 (у частині заборгованості замовникам за будівельними контактами), а також сальдо К-т 372, 644, 684, 685 (крім платежів до позабюджетних фондів) | |
| Усього за розділом IV | Сума: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 520 + ряд. 530 + ряд. 540 + ряд. 550 + ряд. 560 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 590 + ряд. 600 + ряд. 605 + ряд. 610 | |
| V. Доходи майбутніх періодів | Сальдо К-т 69 | |
| Баланс | Сума: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 |
У формі балансу графа 3 відображає дані на початок звітного року. Графа 4 показує дані на кінець звітного періоду. Звертаємо увагу, що графа 3 весь рік має містити однакові цифри — на початок звітного року, тобто сальдо на 1 січня звітного року. Якщо йдеться про новостворене підприємство, реєстрація якого мала місце протягом року, звітність такого підприємства за графою 3 міститиме прочерки, адже на 1 січня його ще не було створено.
У ситуації, коли мають місце виправлення за попередній рік і вони впливають на фінрезультати, то на початок звітного року мають бути відкориговані нерозподілений прибуток, статті активів та зобов’язань, які зазнали змін. Крім того, помилки, що впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), відображаються в рядку 030 звіту про власний капітал (ф. №4). Підприємство також здійснює коригування статей фінансової звітності (активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат тощо) того року (років), на який (які) вплинули виправлені помилки3.
Коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року здійснюється навіть і за відсутності залишку нерозподіленого прибутку (наявності непокритих збитків). Таке виправлення потребує повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності4.
1 Це частина матеріалу щодо складання фінансової звітності за 2010 рік. Решту матеріалів передплатники отримають у складі книги «Звітність за 2010 рік», яка вийде 17 січня 2011 року.
2 Див. наказ Мінфіну від 22.12.2008 р. №1524 «Про затвердження Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінансової звітності».
3 Див. лист Мінфіну від 13.01.2005 р. №31-04200-20-10/508.
4 Див. лист Мінфіну від 23.02.2010 р. №31-34000-20-10/3939.
Date: 2015-11-13; view: 385; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА... |