Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) (п. 3 ст. 217 НК РФ)?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ установленные законодательством компенсации.

Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, подлежит возмещению либо в размере, установленном соглашением сторон трудового договора, либо в сумме, определенной судом (если возник спор).

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция Минфина России заключается в том, что такая выплата не облагается НДФЛ. Есть также судебное решение и работы авторов, подтверждающие этот вывод.

В то же время ранее финансовое ведомство указывало, что суммы возмещения морального вреда, связанного с осуществлением трудовой деятельности, являются доходом налогоплательщика и облагаются НДФЛ.

По данному вопросу см. также раздел "Возмещение морального вреда" Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7

Финансовое ведомство отмечает, что сумма возмещения морального вреда, выплаченная в связи с неправомерными действиями работодателя на основании исполнительного листа, является компенсационной выплатой, которая предусмотрена п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не облагается НДФЛ.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53

Письмо Минфина России от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91

Консультация эксперта, 2011

Консультация эксперта, 2006

Консультация эксперта, 2006

Статья: Восстановление незаконно уволенных. Грамотно, оперативно ("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)

Статья: Увольнение: не так все просто ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 10)

Статья: Компенсация морального вреда, причиненного работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)

Статья: Суд восстановил работника. Как оплатить прогул ("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 2)

Письмо Минфина России от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386

Рассматривая вопрос об обложении НДФЛ компенсации морального вреда, выплаченной по мировому соглашению с работником за незаконное увольнение, финансовое ведомство указало, что данные суммы этим налогом не облагаются.

Письмо ФНС России от 04.04.2006 N 04-1-04/190

В документе указано, что денежная компенсация за причинение морального вреда работнику, которого уволили без законного основания или с нарушением установленного порядка, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

Постановление ФАС Уральского округа от 09.02.2004 N Ф09-61/04-АК

Суд указал, что компенсация за причиненный моральный вред не облагается НДФЛ.

Статья: Восстановление работника по решению суда (Начало) ("Зарплата", 2008, N 11)

Автор отмечает, что возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не связано с режимом работы или условиями труда. Данная выплата является компенсационной (п. 3 ст. 217 НК РФ), поэтому не облагается НДФЛ.

Позиция 2. Компенсация морального вреда за время вынужденного прогула (в связи с незаконным увольнением) облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 03.11.2004 N 03-05-01-04/74

Финансовое ведомство отмечает, что выплата компенсации морального вреда, связанного с осуществлением налогоплательщиком трудовой деятельности на территории Российской Федерации, в соответствии со ст. ст. 208 и 209 НК РФ облагается НДФЛ.