Завдання 2. На підставі наведених даних про доходи, отримані громадянином Акімовим М.В(ідентифікаційний номер 5456545687) за звітний рік

На підставі наведених даних про доходи, отримані громадянином Акімовим М.В ( ідентифікаційний номер 5456545687) за звітний рік, необхідно:

1) обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць року за місцем основної роботи;

2) обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за кожен місяць року за неосновним місцем роботи;

3) провести річний перерахунок податку з сукупного річного доходу, з урахуванням податкової знижки.

Рішення

Нарахування ПДФО за основним місцем роботи:

Січень

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Лютий

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Березень

Нараховано 3450,00 грн.

ЄСВ 3450,00 * 3,6 % / 100 % = 124,20 грн.

ПДФО (3450,00 – 124,20) * 15% /100% = 498,87грн.

Квітень

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Травень

Нараховано 3200,00 грн.

ЄСВ 3200,00 * 3,6 % / 100 % = 129,60 грн.

ПДФО (3200,00 – 129,60) * 15% /100% = 460,56 грн.

Червень

Нараховано 3500,00 грн.

ЄСВ 3500,00 * 3,6 % / 100 % = 126,00 грн.

ПДФО (3500,00 – 126,00) * 15% /100% = 506,10 грн.

Липень

Нараховано 6700,00 грн.

ЄСВ 6700,00 * 3,6 % / 100 % = 241,20 грн.

ПДФО (6700,00 – 241,20) * 15% /100% = 968,82 грн.

Серпень

Нараховано 3320,00 грн.

ЄСВ 3320,00 * 3,6 % / 100 % = 119,52 грн.

ПДФО (3320,00 – 119,52) * 15% /100% = 480,07 грн.

Вересень

Нараховано 3320,00 грн.

ЄСВ 3320,00 * 3,6 % / 100 % = 119,52 грн.

ПДФО (3320,00 – 119,52) * 15% /100% = 480,07 грн.

Жовтень

Нараховано 3450,00 грн.

ЄСВ 3450,00 * 3,6 % / 100 % = 124,20 грн.

ПДФО (3450,00 – 124,20) * 15% /100% = 498,87грн.

Листопад

Нараховано 3500,00 грн.

ЄСВ 3500,00 * 3,6 % / 100 % = 126,00 грн.

ПДФО (3500,00 – 126,00) * 15% /100% = 506,10 грн.

Грудень

Нараховано 4000,00 грн.

ЄСВ 4000,00 * 3,6 % / 100 % = 144,00 грн.

ПДФО (4000,00 – 144,00) * 15% /100% = 578,40 грн.

Всього нараховано доходів по основному місці роботи:

3200,00 + 3200,00 + 3450,00 + 3200,00 + 3200,00 + 3500,00 + 6700,00 + 3320,00 + 3320,00 + 3450,00 + 3500,00 + 4000,00 = 44040,00 грн.

Всього нараховано ПДФО по основному місці роботи:

460,56 + 460,56 + 498,87 + 460,56 + 460,56 + 506,10 + 968,82 + 480,07 + 480,07 + 498,87 + 506,10 + 578,40 = 6359,54 грн.

Нарахування ПДФО за неосновним місцем роботи:

Березень

Нараховано 4000,00 грн.

ЄСВ 1200,00 * 3,6 % / 100 % = 43,20 грн.

ПДФО (1200,00 – 43,20 – 573,50) * 15% /100% = 87,50 грн.

Квітень

Нараховано 980,00 грн.

ЄСВ 980,00 * 3,6 % / 100 % = 35,28 грн.

ПДФО (980,00 – 35,28 – 573,50) * 15% /100% = 55,68 грн.

Травень

Нараховано 1050,00 грн.

ЄСВ 1050,00 * 3,6 % / 100 % = 37,80 грн.

ПДФО (1050,00 – 37,80 – 573,50) * 15% /100% = 65,81 грн.

Червень

Нараховано 2000,00 грн.

ЄСВ 2000,00 * 3,6 % / 100 % = 72,00 грн.

ПДФО (2000,00 – 72,00) * 15% /100% = 289,20 грн.

Всього нараховано доходів по неосновному місці роботи:

1200,00 + 980,00 + 1050,00 + 2000,00 = 5230,00 грн.

Всього нараховано ПДФО по неосновному місці роботи:

87,50 + 55,68 + 65,81 + 289,20 = 498,19 грн.

Максимальна сума витрат на навчання, яка враховується в склад податкової знижки у розрахунку на один місяць дорівнює:

13000,00 грн. / 10 міс. = 1300,00 грн./міс.

Алгоритм розрахунку суми податкової знижки має вигляд:

ПЗ = ПДФО – [(БО – В) х С],

де ПЗ – податкова знижка;

ПДФО – річна сума податку на доходи фізичних осіб;

БО – база оподаткування з ПДФО;

В – витрати на навчання;

С – ставка податку на доходи фізичних осіб.

Річна сума податку на доходи фізичних осіб:

6359,54 + 498,19 = 6857,73 грн.

Річна база оподаткування з ПДФО:

44040,00 + 5230,00 = 49270,00 грн.

Витрати на навчання:

13000,00 грн.

Ставка податку на доходи фізичних осіб – 15%.

Сума податкової знижки:

6857,73 – [ (45718,18 – 13000,00) * 15 % / 100 %] = 6857,73 – 4907,73 = 1950,00 грн.

Річний перерахунок ПДФО з урахуванням податкової знижки проводиться методом подання Податкової декларації про майновий стан та доходи (Додаток 5) з Додатком 6 (Додаток 5.1) та Додатком 7 (Додаток 5.2).

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1) Розділ 4 Податок на доходи фізичних осіб стаття 162 – 179 Податкового кодексу України.

Тема 7. Спрощена система оподаткування обліку та звітності суб`єктів підприємницької діяльності

В перших трьох кварталах підприємець відносився до другої групи платників єдиного податку, оскільки:

друга група - фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.

Зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

За умови дотримання платником єдиного податку вимог обраної ним групи, платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

Ставки податку для платника єдиного податку другої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) рокус у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку другої групи є календарний рік.

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески.

Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 Податкового кодексу України, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п'ятої групи.

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої, третьої або п’ятої групи.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку.

Платники єдиного податку другої групи сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи.

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 підпункту 293.3.1 пункту 293.3 або підпунктом 1 підпункту 293.3.2 пункту 293.3 статті 293 Податкового кодексу України;

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

В четвертому кварталі підприємець відносився до третьої групи платників єдиного податку, оскільки перейшов на єдиний податок у групу 3, де ставка єдиного податку – 5% (без ПДВ – реєстрації).

Для третьої групи платників єдиного податку відсоткова ставка встановлюється у розмірі:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість.

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.

Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Розмір податку за кожний місяць за перші 3 квартали 2013 року складають 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати:

1147,00 * 20 % / 100 % = 229,40 грн. (щомісячні авансові внески).

Розмір податку за 4 квартал 2013 року буде складати у зв’язку з переходом на 3 групу платника єдиного податку 5% від суми доходів за 4 квартал:

500000 * 5% / 100% = 25000,00 грн.

Згідно Податкового кодексу України Муромов Олег Володимирович повинен подати до органів податкової служби Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (Додаток 6).

Перелік законів та норм, які регламентують виконання даного завдання:

1) Розділ 14 Глава 1 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності стаття 291 – 300 Податкового кодексу України.

Тема 8. Ресурсні платежі