Полезное:
Как сделать разговор полезным и приятным
Как сделать объемную звезду своими руками
Как сделать то, что делать не хочется?
Как сделать погремушку
Как сделать так чтобы женщины сами знакомились с вами
Как сделать идею коммерческой
Как сделать хорошую растяжку ног?
Как сделать наш разум здоровым?
Как сделать, чтобы люди обманывали меньше
Вопрос 4. Как сделать так, чтобы вас уважали и ценили?
Как сделать лучше себе и другим людям
Как сделать свидание интересным?
Категории:
АрхитектураАстрономияБиологияГеографияГеологияИнформатикаИскусствоИсторияКулинарияКультураМаркетингМатематикаМедицинаМенеджментОхрана трудаПравоПроизводствоПсихологияРелигияСоциологияСпортТехникаФизикаФилософияХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника
Методология анализа оборотного капитала предприятия
|
|
Методология анализа оборотного капитала представляет собой совокупность приемов, способов, подходов для изучения состояния и использования оборотного капитала в динамике.
Методика анализа оборотного капитала основана на:
- использовании системы показателей;
- изучении причин изменения этих показателей;
- выявлении и измерений взаимосвязи между ними.
Методика анализа оборотного капитала предполагает:
- определение целей и задач анализа;
- формирование совокупности показателей для достижения целей и задач;
- разработку схемы и последовательности проведения анализа;
- установление периодичности и сроков проведения анализа;
- выбор способов получения информации и ее обработки;
- разработку методов анализа экономической информации;
- формирование перечня организационных этапов проведения анализа и распределения обязанностей между службами организации при проведении комплексного анализа;
- определение порядка оформления результатов анализа и их оценку.
Основной целью анализа оборотного капитала является выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.
В современной экономике имеются различные методологии анализа оборотного капитала для целей управления.
Один из методов показывает, что основной источник данных для анализа оборотного капитала предприятия - отчетный бухгалтерский баланс и другие отчетные формы, которые детализируют содержание его отдельных статей и позволяют исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели.
Этот метод предлагает начать анализ с изучения состава и структуры оборотного капитала, используя при этом данные второго раздела баланса.
Второй раздел бухгалтерского баланса «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).
В составе оборотных активов различают:
Запасы (в т.ч. сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные и др.).
НДС по приобретенным ценностям.
Дебиторская краткосрочная и долгосрочная задолженность.
Краткосрочные финансовые вложения.
Денежные средства (в т.ч. касса, расчетный счет, валютный счет и пр.)
Прочие оборотные активы.
В различных хозяйствующих субъектах состав и структура оборотного капитала неодинаковы, так как зависят от формы собственности, специфики организации производственного процесса, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на производство, финансового состояния и других факторов.
Состояние, состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важным индикатором коммерческой деятельности предприятия.
Стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном отлаженном процессе производства и реализации продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.
Определение структуры и выявление тенденций изменения элементов оборотного капитала дают возможность прогнозировать параметры развития предприятия.
На втором этапе анализа предлагается сгруппировать все оборотные активы по категориям риска.
Классификация оборотного капитала на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и продолжающегося обесценения рубля предприятия могут оказаться заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание причислить активы указанной группы к легкореализуемым.
Существуют серьезные негативные последствия значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот так называемый мертвый капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Зачастую на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов. Наконец, труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов оборотного капитала, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его руководство и деловых партнеров.
В процессе анализа оборотного капитала предприятия необходимо также изучить источники их формирования. По источникам формирования оборотный капитал подразделяется на собственный и заемный (привлеченный).
Собственный капитал предприятий с развитием предпринимательской деятельности и акционирования играет определяющую роль, так как обеспечивают финансовую устойчивость и оперативную самостоятельность хозяйствующего субъекта. Собственный оборотный капитал приватизированных предприятий находится в полном их распоряжении. Предприятия имеют право ого продавать, передавать другим хозяйствующим субъектам, гражданам, сдавать в аренду и т.д.
Заемный капитал, привлекаемый главным образом в виде банковских кредитов, покрывает дополнительную потребность предприятия в средствах. При этом главным критерием условий кредитования банком служит надежность финансового состояния предприятия и оценка его финансовой устойчивости.
Динамичность оборотного капитала характеризуется, прежде всего, его оборачиваемостью. Под оборачиваемостью капитала понимается продолжительность прохождения капиталом отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотного капитала исчисляется продолжительностью одного оборота в днях или количеством оборотов за отчетный период.
В процессе анализа особо следует остановиться на эффективности использования оборотного капитала, так как рациональное использование оборотного капитала влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия.
Анализ эффективности использования оборотного капитала должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.
2 Практическая часть «Составление бухгалтерской отчётности»
2.1 Составление бухгалтерской отчётности на примере ООО «Технопарк»
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций по доходу и расходу ООО «Технопарк»
| № п/п | Содержание операции | Д-т | К-т | Сумма 2012 г. | Сумма 2013 г. |
| Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) - в том числе НДС | 91-3 | 91-1 | 134 400 24 192 | 128 000 23 040 | |
| Итого к оплате: | 158 592 | 151 040 | |||
| Списана кредиторская задолженность (истёк срок исковой давности) | 76-1 | 91-1 | 34 755 | 33 100 | |
| Отражается доход от реализации основных средств - в том числе НДС | 91-3 | 91-1 | 14 910 2 684 | 14 200 2 556 | |
| Итого к оплате: | 17 594 | 16 756 | |||
| Списывается остаточная стоимость проданных ОС | 91-2 | 2 195 | 2 090 | ||
| Отражается доход от реализации материалов - в том числе НДС | 91-3 | 91-4 | 12 600 2 268 | 12 000 2 160 | |
| Итого к оплате: | 14 868 | 14 160 | |||
| Списывается фактическая себестоимость проданных материалов | 91-2 | 9 555 | 9 100 | ||
| Отражается доход от реализации готовой продукции по |
Продолжение таблицы 1
| № п/п | Содержание операции | Д-т | К-т | Сумма 2012 г. | Сумма 2013 г. |
| Предъявленным счетам за отчётный период - в том числе НДС | 91-3 | 90-1 | 907 515 163 353 | 864 300 155 574 | |
| Итого к оплате: | 1 070 868 | 1 019 874 | |||
| Списание фактическая себестоимость реализованной продукции | 90-2 | 671 370 | 639 400 | ||
| Списание коммерческих расходов | 90-4 | 20 790 | 19 800 | ||
| Начислен резерв по сомнительным долгам | 91-2 | 19 215 | 18 300 | ||
| Отражается доход по облигациям (зачислены %) | 91-1 | 13 650 | 13 000 | ||
| Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств | 91-2 | 1 365 | 1 300 | ||
| Начислены % по краткосрочным кредитам банка | 91-2 | 13 125 | 12 500 | ||
| Списываются убытки по аннулированным заказам | 91-2 | 16 800 | 16 000 | ||
| Отражается доход от безвозмездного получения материалов | 91-1 | 14 700 | 14 000 | ||
| Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии | 91-2 | 14 490 | 13 800 | ||
| Отражаются дивиденды полученные по акциям | 91-1 | 19 950 | 19 000 |
Продолжение таблицы 1
| Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух.отчётности | 91-2 | 4 200 | 4 000 | ||
| Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию | 90-3 | 163 353 | 155 574 | ||
| Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды | 90-3 | 29 144 | 27 756 | ||
| Начислен налог на прибыль (20%) | 75 875 | 72 261 |
Таблица 2
Порядок формирования показателей формы отчётности «Финансовых результатах»
| Наименование показателей | № п/п | Счёт | 2012г. | 2013г. |
| Выручка | К-т (90-1) | (907 515) | (864 300) | |
| Себестоимость продаж | Д-т(90-2) | (671 370) | (639 400) | |
| Валовая прибыль (убыток) | Выручка – себестоимость 2012г. 907515-671370=236145 2013г. 864300-639400=224900 | 236 145 | 224 900 | |
| Коммерческие расходы | Д-т (90-4) | (20 790) | (19 800) | |
| Прибыль убыток от прибыли | - | Вал.приб. – коммерч. Расходы 2012г. 236145-20790=215355 2013г. 224900-19800=205100 | 215 355 | 205 100 |
| Доход от |
На другой странице
Продолжение таблицы 2
| Наименование показателей | № п/п | Счёт | 2012г. | 2013г. |
| участия в других орган. | К-т (91-1) | 19 950 | 19 000 | |
| % получения | К-т (91-1) | 13 650 | 13 000 | |
| % к уплате | Д-т (91-2) | (13 125) | (12 500) | |
| Прочие доходы | - | К-т (91-1) стр.1+2+3+5+15 2012г. 158592+34755+17594+ +14868+14700=240509 2013г. 151040+33100+16756+ +14160+14000=229056 | 240 509 | 229 056 |
| Прочие расходы | Д-т (91-1) стр.4+6+10+12+14+ +16+18+20 2012г. 2195+9555+19215+1365+ 16800+14490+4200+29144=96964 2013г. 2090+9100+18300+1300+ 16000+13800+4000+27756=92346 | 96 964 | 92 346 | |
| Прибыль убыток до налога | Приб.отпродаж+доход от участ. в организ.+%получ.-%к уплате+проч.доходы-проч.рас. 2012г. 215355+19950+13650-13125+240509-96964=379375 2013г. 205100+19000+13000- 12500+229 056-92346=361310 | 379 375 | 361 310 | |
| Текущий налог на прибыль | Прибыль*20% 2012г. 379 375*20%=75 875 2013г. 361 310*20%=72 262 | 75 875 | 72 262 | |
| Чистая |
На другой странице
Продолжение таблицы 2
| Наименование показателей | № п/п | Счёт | 2012г. | 2013г. |
| Прибыль (убыток) | Приб.убыт. до налогообл-текущ. налог на приб. 2012г. 379375-75875=303500 2013г. 361310-72262=289048 | 303 500 | 289 048 |
Порядок формирование формы «Бухгалтерский баланс» ОАО «Технопарк»
Таблица 3
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств
| № п/п | Наименование средств и источников | 2012г. | 2013г. |
| Основные средства | 1 748 670 | 1 665 400 | |
| Амортизация основных средств | 1 215 690 | 1 157 800 | |
| Кредит банка (краткосрочный) | 189 000 | 180 000 | |
| Материалы | 1 202 250 | 1 145 000 | |
| Готовая продукция | 119 700 | 114 00 | |
| Расчёты с бюджетом | 16 212 | 15 440 | |
| Расчёты с подотчётными лицами | 14 700 | 14 000 | |
| Уставной капитал | 630 000 | 600 000 | |
| Расчётный счёт | 1 350 720 | 1 286 400 | |
| Расчёты с работниками по оплате труда | 1 201 389 | 1 144 180 | |
| Незавершенное производство | 17 010 | 16 200 | |
| Расчёты с поставщиками | 120 225 | 114 500 | |
| Резервный капитал | 590 040 | 561 942 | |
| Расчёты с покупателями | 133 770 | 127 400 |
Продолжение таблицы 3
| № п/п | Наименование средств и источников | 2012г. | 2013г. |
| Касса | 1 995 | 1 900 | |
| Доходы будущих периодов | 150 045 | 142 900 | |
| Финансовые вложения в акции | 58 391 | 55 610 | |
| Добавочный капитал | 195 405 | 186 100 | |
| Расчёты по социальному страхованию | 35 700 | 34 000 | |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 289 043 | 303 500 |
Порядок заполнения «Бухгалтерского баланса»Таблица 4
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчёта |
| Актив I - раздел «Внеоборотные активы» | |||
| Основные средства | 532 980 | 507 600 | ОС – амортизация 2012г. 1748670-1215690=532 980 2013г. 1665400-1157800=507 600 |
| Финансовые вложения | 58 391 | 55 610 | Стр. 17 |
| Итого по разделу I | 591 371 | 563 210 | 2012г. 532980+58391=591 371 2013г. 507600+55610=563 210 |
| II- раздел «Оборотные активы» | |||
| Запасы | 1 338960 | 1 275200 | Матер.+готов.прод.+незавер.произ. 2012г. 1202250+119700+17010= =1 338 960 2013г. 1145000+114000+16200= =1 275 200 |
| Дебиторская задолженность | 148 470 | 141 400 | Расч.сподочёт.лицами+расчёты с покупат. |
Продолжение таблицы 4
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчёта |
| 2012г. 14700+133770=148470 2013г. 14000+127400=141400 | |||
| Денежные средства | 1 352715 | 1 288300 | Рас/чёт+касса 2012г. 1350720+1995=1352715 2013г. 1286400+1900=1288300 |
| Итого по разделу II | 2 840145 | 2 704900 | 2012г. 1338960+148470+1352715= =2 840 145 2013г. 1275200+141400+1288300= =2 704 900 |
| Баланс | 3 431516 | 3 268110 | I раздел + II раздел 2012г. 591371+2840145=3431516 2013г. 563210+2704900=3268110 |
| Пассив III «Капитал и резервы» | |||
| Уставной капитал | 630 000 | 600 000 | Стр.8 |
| Добавочный капитал | 195 405 | 186 100 | Стр. 18 |
| Резервный капитал | 590 040 | 561 942 | Баланс актива - итог разд.V- устав. капит-добав.капит.-нерас.приб. 2012г. 3431516-1712571-630000- -195405-410867=482 673 2013г. 3268110-1631020-600000- -186100-391302=459 688 |
| Нераспределённая прибыль (убыток) | 303 500 | 289 048 | Отчёт о финансовых результатах по ст. «чистая прибыль» |
| Итого по разделу III | 1 718945 | 1 637090 | ∑ всех строк по III-му разделу |
| По IV -му разделу «Долгосрочные обязательства» данные отсутствуют |
Продолжение таблицы 4
| Наименование показателей | 2012г. | 2013г. | Методика расчёта |
| V - раздел «Краткосрочные обязательства» | |||
| Заёмные средства | 189 000 | 180 000 | Стр. № 3 переписывается |
| Кредиторская задолженность | 1 373526 | 1 308120 | Стр. № 6+10+12+19 2012г.16212+1201389+120225+ +35700=1 373 526 2013г. 15440+1144180+114500+ +34000=1 308 120 |
| Доходы будущих периодов | 150 045 | 142 900 | Стр. № 16 переписывается |
| Итого по разделу V | 1 712571 | 1 631020 | ∑ всех срок по V разделу |
| Баланс | 3 431516 | 3 268110 | ∑ по разделам III +IV+ V |
Общая сумма краткосрочных обязательств и годовой части долгосрочных обязательств составит размер текущих платежных обязательств, учитываемых при анализе платежеспособности. В том случае, если учетная политика предприятия предполагает отражение годовой части задолженности по долгосрочным обязательствам на счетах краткосрочных ссуд или займов, текущие платежные обязательства будут ограничиваться задолженностью, отраженной в разделе V пассива баланса. Исходя из этих данных можем составить баланс платежной готовности. Если платежные обязательства на определенную дату превышают соответствующие средства, то тогда предприятие может рассматриваться как неплатежеспособное, и наоборот, при достаточности ликвидных активов для покрытия обязательств может быть сделан вывод о платежеспособности предприятия.
Date: 2015-10-18; view: 889; Нарушение авторских прав