Выплата дивидендов

Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия" (Бератор приведен в соответствии с изменениями от июня 2012 г.) Раздел X. Финансовые результаты

Использование чистой прибыли

Содержание бератора "Практическая бухгалтерия"

Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации (например, общее собрание акционеров в ЗАО или ОАО или собрание участников в ООО) в начале года, следующего за отчетным.

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации. Об этом говорится в статье 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ.

Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов акционерам (участникам) организации, создание и пополнение резервного капитала, погашение убытков прошлых лет, другие цели. Чтобы вам было удобнее вести учет использования прибыли, к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" вы можете открыть соответствующие субсчета:

Выплата дивидендов

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО - пропорционально долям в уставном капитале.

Обратите внимание: акционерное общество не вправе выплачивать дивиденды по акциям, если стоимость его чистых активов станет меньше суммы уставного и резервного капиталов этого АО или станет меньше их суммы в результате выплаты дивидендов (ст. 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).

На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:

Дебет 84 Кредит 75-2

- начислены доходы (дивиденды) учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками фирмы);

Дебет 84 Кредит 70

- начислены доходы (дивиденды) учредителям - работникам организации.

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша фирма должна удержать с выплаченных сумм:

- налог на доходы физических лиц - при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;

- налог на прибыль организаций - при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.

Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:

- 9% - с доходов лиц, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации (то есть находятся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев);

- 15% - с доходов лиц, которые не являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налог на прибыль удерживают по таким ставкам:

- 0% - при выплате доходов российским фирмам. При этом должны выполняться следующие условия:

1) доля компании - получателя доходов - составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, выплачивающей дивиденды;

2) на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет долей не менее 365 календарных дней;

3) размер доли превышает 500 миллионов рублей.

Если при соблюдении этих условий дивиденды российской компании выплачивает иностранная фирма, то ставку 0% применяют в следующих случаях:

1) иностранное государство не предоставляет льготный режим налогообложения;

2) иностранное государство не является офшорной зоной (страна или территория, имеющая офшорный статус, в пределах которой действуют налоговые, таможенные, инвестиционные и другие льготы);

- 9% - при выплате доходов российским фирмам;

- 15% - при выплате доходов иностранным фирмам.

В учете вы должны сделать проводки:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - физическим лицам, не являющимся работниками фирмы;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - работникам фирмы;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям - юридическим лицам.

Пример

Чистая прибыль ООО "Меркурий" по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

- ЗАО "Актив" - 75 000 руб.;

- А.В. Образцову - 25 000 руб.

А.В. Образцов работником ООО "Меркурий" не является.

А.В. Образцову деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО выданы через кассу, "Активу" - перечислены на расчетный счет.

Бухгалтер "Меркурия" сделал проводки:

Дебет 84 Кредит 75-2-1

- 75 000 руб. - начислен доход "Активу" от участия в ООО;

Дебет 75-2-1 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- 6750 руб. (75 000 руб. х 9%) - удержан налог на прибыль;

Дебет 75-2-1 Кредит 51

- 68 250 руб. (75 000 - 6750) - перечислена "Активу" сумма дохода;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51

- 6750 руб. - удержанная сумма налога перечислена в бюджет;

Дебет 84 Кредит 75-2-2

- 25 000 руб. - начислен доход Образцову от участия в ООО;

Дебет 75-2-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 2250 руб. (25 000 руб. х 9%) - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 75-2-2 Кредит 50

- 22 750 руб. (25 000 - 2250) - выдана Образцову сумма дохода;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 2250 руб. - удержанная сумма налога перечислена в бюджет.

Date: 2015-09-24; view: 957; Нарушение авторских прав