Тест 8

1. Порядок розрахунку заробітку відрядників визначається:

а) кількістю відпрацьованого часу та часовою тарифною ставкою

б) кількістю відпрацьованих днів та середньоденною ставкою

в) кількістю виготовленої продукції та розцінками

г) заробіто5к встановлюється у розмірах визначених штатним розписом

2. Яким записом нарахована заробітна плата

А) Дт 661 Кт 23

Б) Дт 23 Кт 661

В) Дт 661 Кт 301

Г) Дт 301 Кт 661

3. Яка характеристика рахунку “Ро-рахунки з робітниками та службовцями з оплати праці.

А) пасивний, основний, фондовий

Б) активний, основний, інвентарний

В) активно-пасивний, основний, розрахунковий

Г) активний, розрахунковий, основний

4. Яким записом відображається утримання податку з доходів фізичних осіб

А) Дт 641 Кт 23

Б) Дт 661 Кт 641

В) Дт 661 Кт 23

Г) Дт 641 Кт 301

5. Яким записом відображається виплата допомоги з тимчасової непрацездатності

А) Дт 23 Кт 652

Б) Дт 652 Кт 301

В) Дт 652 Кт 661

6. Яким записом відображається операція виплати відпускних робітникам основного виробництва

А) Дт 23 Кт 661

Б) Дт 661 Кт 23

В) Дт 661 Кт 301

7. Яка бухпроводка складається при нарахуванні зарплати загальновиробничому персоналу

А) Дт 92 Кт 661

Б) Дт 91 Кт 661

В) Дт 231 Кт 661

Г) Дт 91 Кт 811

8. Перерахування нарахованих сум у фонд соціального страхування на випадок безробіття

А) Дт 641 Кт 311

Б) Дт 642 Кт 631

В) Дт 653 Кт 311

Г) Дт 652 Кт 301

9. Який зміст бухгалтерського запису Дт 231 Кт 651

А) нарахована допомога з тимчасової непрацездатності працівникам основного виробництва

Б) проведено нарахування у фонд пенсійного страхування на суму зарплати працівників основного виробництва

В) виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності працівникам основного виробництва

Г) перерахована органам соціального страхування заборгованість по платежах

10. Підзвітна особа після закінчення встановленого терміну зобов”язана

А) представити авансовий звіт та документи, що підтверджують витрати, а також внести до каси невикористану суму

Б) представити звіт про витрати коштів за призначенням без підтверджуючих документів

В) не зобов”язана представляти звіт про витрати коштів за призначенням

11. Після повернення з відрядження працівник зобов”язаний представити авансовий звіт про витрачені у відрядженні суми протягом

А) 10 днів

Б) 1 дня

В) 3 днів

Г) 7 днів

12.У випадках, коли видані підзвіт суми не обгрунтовані документами і не повернені до каси у встановлений термін

а) підприємство не має права утримати їх з чергових виплат

б) підприємство має право утримати їх з чергових виплат

13.Бухгалтерський облік виданих підзвітних коштів ведуть на рахунку

А) 372

Б) 371

В) 681

14.Готівка видана підзвіт на господарські потреби, але не витрачена, має бути повернена до каси не пізніше

А) трьох робочих днів з дня видачі її підзвіт і здана до каси

Б) десяти робочих днів з дня видачі її підзвіт і здана до каси банку не пізніше наступного дня

В) не пізніше наступного дня

Г) семи робочих днів з дня видачі її підзвіт

15.Податок з доходів фізичних осіб працівників підприємства

А) сплачується за рахунок прибутку підприємства

Б) відноситься на витрати виробництва

В) утримується з працівників підприємства

16. Господарська операція “Утримана з підзвітної особи раніше видана і не повернута в строк сума авансу” відображається

а) Дт 661 Кт 372

б) Дт 372 Кт 301

в) Дт 301 Кт 372

г) Дт 372 Кт 661

17.Готівка видана підзвіт на відрядження, але не витрачена

А) має бути повернена до каси підприємства не пізніше трьох робочих днів після закінчення відрядження

Б) має бути повернена до каси підприємства не пізніше десяти робочих днів після закінчення відрядження

В) має бути повернена до каси підприємства не пізніше семи робочих днів

Г) повернення невитрачених сум необов”язкове

18.Відрядженому працівнику відшкодовуються витрати на проїзд до місця відрядження та назад і ці витрати включаються до складу валових витрат

А) без проїзних документів

Б) з дозволу керівника по мінімальній вартості проїзду в разі відсутності проїзних документів

В) відшкодовуються тільки при наявності документів в межах фактичних витрат на проїзд, включаючи перевезення багажу, як до місця відрядження та назад, так і по місту відрядження

19.Бухгалтерський запис Дт 949 Кт 372 означає

А) відображення недостачі матеріальних цінностей у підзвітної особи

Б) списання недостачі матеріальних цінностей

В) відображення виданого підзвітній особі і неповернутого в строк авансу

Г) списання неповернутих підзвітних сум

Тема 3.2. Облік грошових коштів

1. Відкриття рахунків в банку.

2. Облік касових операцій.

3. Облік коштів на розрахункових рахунках в банк.

4.Облік розрахунків з підзвітними особами.

1. Відкриття рахунків в банку.

Банківські рахунки підприємства в національній валюті:

- поточні, що відкриваються для зберігання грошових коштів та здіснення всіх видів банківських операцій;

- бюджетні, що відкриваються підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок державн6ого або місцевого бюджетів для цільового їх використання;

- кредитні, що відкриваються в будь-якій установі банку, котра має право видавати кредити;

- депозитні, що відкриваються між власником рахунка та установою банку на визначений строк.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають у банк такі документи:

- заяву на відкриття рахунка за підписом керівника підприємства і головного бухгалтера;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену органом, який видав свідоцтво, або нотаріусом;

- копію рішення про створення чи реорганізацію підприємства. засвідчену нотаріально чи органом, який прийняв це рішення;

- копію Статуту підприємства, засвідчену нотаріально чи органом,що реєструє;

- картку зі зразками підписів осіб, що можуть розпоряджуватися рахунком з відбитком печатки підприємства.

- копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік;

- копію документа про реєстрацію в Пенсійному фонді України.

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті підприємство надає в банк ті ж документи, що й для відкриття рахунків у національній валюті.

Банківські рахунки підприємства в іноземній валюті:

-поточні;

-розподільчі;

-кредитні;

-депозитні (вкладні).

Після відкриття банківського рахунку підприємство повинно повідомити податкову інспекцію по місту реєстрації у трьохденний термін. Банк у свою чергу теж повідомляє податкову інспекцію про відкриття рахунків підприємствами. Не

своєчасне повідомлення податкової інспекції – штраф у розмірах, встановлених законодавством.

Закриття рахунків у банках здійснюється після подачі письмової заяви підприємством. Закриття рахунків відбувається у разі закриття підприємства, реструктуризації, банкрутства або переходу у інших банк. Закриття рахунка здійснюється на протязі 10 днів після отримання банком заяви підприємства. Про закриття рахунка теж повідомляється податкова інспекція.

2. Облік касових операцій.

Кожне підприємство для здійснення розрахунків готівкою повинно мати касу. Касою називається спеціально обладнане та ізольоване приміщення, або місце, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки. Керівники підприємства зобов”язані обладнати касу і забезпечити зберігання грошей у приміщені каси, а також у разі доставки їх з установи банку і здавання в установи банку. Вони несуть відповідальність у тому разі, якщо з їх

вини не були створені необхідні умови, що забезпечують схоронність коштів під час їх зберігання і транспортування.

Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операцій – замкнуті з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється. Уся готівка зберігається у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи замикаються ключем та опечатуються сургучевою печаткою касира.

Касир відповідно до чинного законодавства несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

Після видання наказу про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов”язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається “ Договір про повну матеріальну відповідальність”.

Підприємство повинно затверджувати ліміт каси на кінець дня. Ліміт залишку готівки в касі встановлюється усім підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції з готівкою. Підприємства можуть зберігати у своїй касі готівку в межах лімітів залишку готівки в касі на кінець робочого дня, що встановлюються їм установою банку щорічно протягом першого кварталу.

У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі підприємства взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин відсутності ліміту каси).

У разі неподання підприємством до 1 березня заявки - розрахунку, установа банку встановлює йому ліміт каси у розмірі одного неоподатковуваного мінімум доходів громадян.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства використовують рахунок 30 “Каса”. Рахунок 30 має такі субрахунки:

- 301 – Каса в національній валюті

- 302 – Каса в іноземній валюті

За дебетом рахунку 30 відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів.

Касові операції оформлюються документами, типові форми яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 р. № 51 а мають застосовуватися на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості і форми власності.

Даним наказом затверджені до використання по обліку касових операцій наступні форми документів:

- Прибутковий касовий ордер

- Видатковий касовий ордер

- Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів

- Касова книга

Приймання готівки касами проводиться за прибутковими касовими ордерами, видача – за видатковими. Прибуткові касові ордери підписуються головним бухгалтером. При прийманні грошей вилається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира, завірена печаткою касира Видатковий касовий ордер підписують керівник та головний бухгалтер, а після видачі і касир.

У разі видачі окремій особі грошей за видатковим документом, касир вимагає пред”явити документ, що засвідчує особу одержувача. Розписка в одержанні грошей може бути зроблена тільки власноручно у темному кольорі.

Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим в установленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім”я та по батькові особи, якій доручено одержання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить надпис: “За

дорученням”. Доручення залишається у касира і долучається до видаткового касового ордера або відомості.

Після закінчення встановлених строків оплати праці (3 дні), виплати допомоги через тимчасову непрацездатність, стипендій або премій касир повинен:

1) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено оплату праці, виплату допомоги тощо поставити штамп або зробити відмітку від руки: “Депоновано”

2) скласти реєстр депонованих сум

3) у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену суму і недоодержану суму виплат, які підлягають депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити надпис своїм підписом.

Приймання і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання. Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі у касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів.

Усі надходження та видачу готівки підприємство враховують у касовій книзі. Аркуші цієї книги мають бути пронумеровані, прошнуровані о опечатані печаткою та підписом керівника підприємства. Записи у касовій книзі проводяться у двох примірниках через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилами. Підчистки та виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його заміщує.

Записи в касову книгу проводяться касиром відразу після одержання або видачі грошей за прибутковими або видатковими документами.

Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків по обліку касових операцій

Всі розрахунки з касової книги у кінці місяця переносяться до меморіального ордера № 1.

У ньому ведеться залишок на початок місяця та на кінець. Цей залишок повинен бути рівним залишку по касовій книзі.

Інвентаризація каси підприємства проводиться не рідше одного разу на квартал. Перевіряється залишок готівки у касі підприємства, звіряється з залишком по касовій книзі. Для проведення інвентаризації каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. У разі виявлення сум лишку або нестачі, вказується ця сума у акті та обставини її виникнення. Акт складається

у двох примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальною особою.

Один примірник акта передається до бухгалтерії підприємства, другий – залишається у матеріально-відповідальної особи.

Кореспонденція бухгалтерських рахунків за результатами інвентаризації каси

3.Облік коштів на розрахункових рахунках в банк.

Для обліку наявності та руху грошових коштів на поточному рахунку, що знаходиться у банку і можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок 31 “Рахунки в банках”, конкретно у розрізі субрахунків:

311 – поточні рахунки в національній валюті

312 – поточні рахунки в іноземній валюті

За дебетом субрахунків відображається надходження грошових коштів, за кредитом – їх використання.

Для здійснення операцій на поточному рахунку підприємством до уповноваженого банку подаються оформлені належним чином відповідні первинні документи.

Виходячи з цього, документи, за допомогою яких проводяться операції на поточному рахунку у банку, можна поділити на три групи:

1) документи, за допомогою яких суб”єкт господарювання забезпечує взаємовз”язок між поточним рахунком і касою підприємства (чекова книжка, об”ява про внесення готівки);

2) документи, за допомогою яких суб»єкт господарювання здійснює розрахунки із іншими суб”єктами господарювання в обох напрямках (платіжне доручення, платіжна вимога-доручення);

3) документи, за допомогою яких здійснюється списання сум недоїмки до бюджету за податками і які стягуються у безспірному порядку (платіжна вимога, інкасове доручення-розпорядження).

Підтвердженням здійснення операцій на поточному рахунку підприємства є банківська виписка, до якої банком додаються документи, на підставі яких проводилися розрахунки.

Після доставки касиром виписки на підприємство здійснюється її опрацювання головним бухгалтером. На підставі виписок банку та доданих документів бухгалтер на при кінці місяця складає меморіальний ордер № 2. Залишок на початок місяця по виписці банку та залишок на початок місяця по м\о № 2 повинні бути рівні, на кінець місяця так саме.

Кореспонденція рахунків по обліку операцій на поточному рахунку у банку

Облік розрахунків з підзвітними особами.

Під звіт видаються наявні кошти на операційні, господарські витрати, пов”язані з відрядженнями, на установлені строки та цілі. Підзвітна особа по закінченні встановленого терміну зобов'язано представить звіт про витратах цих коштів по призначенню та пред'явити підтверджуючі документи, а також внести в касу невикористані суми.

Нормативним документом про службові відрядженнях та відшкодуванні витрат являється постанова КабМіну України «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за границю».

Службовою відрядженням вважається поїздка робітника по розпорядженню керівника підприємства, об'єднання, установи на установлений термін в інший населений пункт для виконання службового доручення поза місця його постійної роботи.

Днем вибуття до відрядження вважається день відправлення транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого робітника (тобто поточна доба до 24 годин включно). А днем прибуття з відрядження – день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи відрядженого.

Згідно вказаної постанови встановлюються такі норми витрат на відрядження:

- для відряджень в межах України – 25 грн на добу;

- для відрядження за границю – 280 грн на добу.

У випадках, коли в рахунок за проживання у готелі включена вартість харчування, сума відшкодування при одноразовому харчуванні в межах України складає 20 грн, при двухразовому харчуванні – 13,80 грн, при трьохразовому харчуванні – 8,80 грн. При відрядженні за границю – 1 р.п. – 224,00 грн, 2 р.п. – 154,00 грн, 3 р.п. – 98,00 грн. Якщо при відрядженні за границю рабітнику забезпечили безоплатне харчування, то добові сплачуються в наступних розмірах – при 1 р.п. – 80% добових, при 2 р.п. – 55% добових, при 3 р.п. – 35% добових.

Особи, які одержали готівку під звіт, зобов2язані подати до бухгалтерії підприємства звіт про витрачені суми. Готівка, що видана під звіт, але з якихось причин не витрачена, має бути повернена до каси підприємства одночасно з авансовим звітом не пізніше наступного робочого дня після видачі її під звіт (за відрядження – не пізніше 3 робочих днів після повернення з відрядження, на закупівлю с\г продукції - не пізніше 10 робочих днів з дня видачі її під звіт), Якщо з каси підприємства його працівнику одночасно видано готівку на відрядження та кошти під звіт для вирішення у цьому відрядженні виробничих питань, то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження повинна подати до бухгалтерії підприємства одночасно звіт про суму, що була їй видана для вирішення виробничих питань, та авансовий звіт про витрачені кошти безпосередньо на відрядження.

За перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки та за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів, за витрачання готівки з виручки на виплати. Пов”язані з оплатою праці за наявності податкової заборгованості. А також у разі витрачання підприємствами одержаних в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням та неотримання ними при здійсненні готівкового платежу від їх одержувача платіжного документа до них застосовуються фінансові санкції згідно з чинним законодавством.

Бухгалтерський облік виданих підзвіт коштів ведуть на субрахунку 372 «Розрахунки с підзвітними особами». На Дт відображають суми, видані під звіт з каси на підставі видаткового касового ордеру, а на Кт – внесені в касу наявними для погашення невикористаних авансів. Сальдо на субрахунку № 372 свідчить про залишки отриманих під звіт авансів, по яким ще не надані звіти. Кредитове сальдо відображає розмір перевитрат по Авансовому звіту сум по порівнянню з сумою, отриманою під звіт. Дебетове сальдо відображає суми, які треба повернути, як невикористані. Субрахунок 371 "Розрахунки по виданим авансам" використовується, коли треба видати кошти під звіт авансом.

Кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з підзвітними особами

Контрольні запитання та завдання

1. Форми безготівкових розрахунків та їх облік.

2. Облік касових операцій.

3. Розрахункові операції в іноземній валюті.

4. Облік цінних паперів.

5. Економічна суть і значення грошей.

6. Завдання обліку грошових коштів.

7. Основні поняття з обліку касових операцій та інших коштів.

8. Облік наявності й руху коштів у касі та контроль за дотриманням касової дисципліни.

9. Документальне оформлення касових операцій.

10. Порядок одержання грошових коштів у банку.

11. Порядок здавання готівки в банк.

12. Касова книга.

13. Облік наявності й руху коштів на поточному рахунку в банку.

14. Особливості обліку коштів в іноземній валюті та валютних операцій.

15. Курсові різниці та їх відображення в обліку.

16. Облік наявності й руху коштів на інших рахунках в банку.

17. Документальне оформлення розрахунків і документообіг різних форм безготівкових розрахунків.

18. Облік розрахунків за виданими авансами.

Практичні завдання

Date: 2015-09-25; view: 978; Нарушение авторских прав