Дії на початку виконання завдання

Тема 4. Планування аудиту

1. Сутність планування аудиту фінансових звітів

2. Дії на початку виконання завдання

3. Загальна стратегія аудиту

4. План аудиту

1. Сутність планування аудиту фінансових звітів

Аудитору слід планувати свою роботу з метою ефективного проведення аудиторської перевірки.

Планування аудиту означає розробку загальної стратегії виконання завдання та плану аудиту для зменшення аудиторського ризику до прийнятно низького рівня. В плануванні беруть участь партнер з завдання та ключовий персонал групи з завдання, що дозволяє отримати користь від їх досвіду та знань і підвищити ефективність та якість процесу планування.

Адекватне планування аудиторської роботи сприяє забезпеченню належної уваги важливим ділянкам аудиторської перевірки, своєчасній ідентифікації та вирішенню потенційних проблем, а також організації та виконанню завдання з аудиту ефективно і якісно.

Планування також дозволяє точно розподілити роботу між членами групи з завдання, полегшує нагляд, керування та перевірку роботи групи з завдання, та допомагає координувати роботу, яку виконують аудитори підрозділів та експерти, якщо такі є. Природа та обсяг планування залежить від обсягів та складності суб'єкта господарювання, досвіду попередньої роботи аудитора з суб'єктом господарювання та змін обставин, що трапляються під час виконання завдання з аудиту.

Планування є не відокремленою фазою аудиту, а, скоріше, безперервним та ітерактивним процесом, який часто починається одразу після (або в зв' язку) виконання попередньої аудиторської перевірки та продовжується до завершення поточного завдання з аудиту. Тим не менш, під час планування аудиту аудитор розглядає час конкретних дій з планування та аудиторські процедури, які необхідно завершити до початку виконання подальших аудиторських процедур. Так, наприклад, аудитор планує обговорення серед членів групи з завдання, аналітичні процедури для оцінки ризиків, отримання загального розуміння законодавчих та нормативних актів, що стосуються суб'єкта господарювання, та відповідності суб'єкта господарювання їх вимогам, визначення cyттєвocтi, участь експертів та виконання інших процедур оцінки ризиків до ідентифікації та оцінки ризиків сутгєвих викривлень і виконання подальших аудиторських процедур на рівні тверджень стосовно класів операцій, залишків на рахунках та розкриттів, що є чутливими до цих ризиків.

Дії на початку виконання завдання

Аудитор повинен здійснити наступне на початку виконання поточного завдання з аудиту:

- Виконати процедури щодо продовження співпраці з клієнтом та виконання конкретного завдання з аудиту

а) чесність головних власників ключового та найвищого керівництва суб’єкту господарювання

б) чи достатня компетентність групи з завдання для виконання завдання з аудиту, та чи є в неї необхідні час та ресурси

в) чи зможе фірма та група з завдання дотриматися відповідності етчним вимогам

- Оцінити відповідність вимогам етики, а також незалежності

- Отримати розуміння умов домовленості про аудиторську перевірку

Розгляд аудитором питань продовження співпраці з клієнтом та дотримання вимог етики, а також незалежності відбувається на протязі всього виконання завдання з аудиту, оскільки можуть змінюватись умови та обставини виконання завдання. Тим не менш, початкові аудиторські процедури стосовно як продовження співпраці з клієнтом, так і оцінки вимог етики (включаючи незалежність) повинні бути виконані до здійснення інших важливих дій щодо поточного завдання з аудиту. Для повторюваних завдань з аудиту такі початкові процедури часто починаються одразу після (або в зв'язку з) завершенням виконання попередньої аудиторської перевірки.

Метою виконання таких дій на початку завдання є забезпечення того, що аудитор розгляне будь-які події чи обставини, які можуть негативно вплинути на здатність аудитора спланувати та виконати завдання з аудиту для зменшення аудиторського ризику до прийнятно низького рівня. Виконання таких дій на початку завдання забезпечує планування аудитором виконання завдання, під час якого:

• Аудитор дотримується відповідної незалежності та здатності виконати завдання.

• Не виникає питань щодо чесності управлінського персоналу, які могли б вплинути на бажання аудитора продовжувати виконання завдання.

• Не виникає непорозумінь з клієнтом щодо умов домовленості про аудиторську перевірку.