Білет 10

У процесі виробничо-фінансової діяльності на підприємствах
відбуваються різні господарські операції, під впливом яких змі-
нюється склад господарських активів і джерел їх утворення, що
приводить до змін у бухгалтерському балансі.
Зміни в бухгалтерському балансі відбуваються в результаті
збільшення або зменшення розміру його статей. Ці зміни визна-
чаються зіставленням суми на початок звітного періоду з сумою
на кінець звітного періоду за окремими статтями балансу. Різни-
ця між ними і покаже зміни в господарстві за підзвітний період.
Ці зміни не порушують рівності між загальною сумою господар-
ських активів і джерел їх утворення, тому що зміни різних статей
балансу виражаються в однакових сумах. Збереження такої рів-
ності є основним змістом балансового узагальнення. Це забезпе-
чує в системі бухгалтерського обліку безперервне охоплення всіх
об’єктів спостереження і дає можливість здійснення постійного
контролю за активами підприємства та їх джерелами.
У бухгалтерському балансі існує чотири типи змін.
Перший тип балансових змін під впливом господарських опе-
рацій передбачає збільшення статей активу і пасиву на рівнове-
лику суму. Валюта балансу при цьому буде збільшена на рівно-
велику суму.
Другий тип балансових змін під впливом господарських опе-
рацій передбачає зменшення статті активу і пасиву балансу на
рівновелику суму. Валюта балансу при цьому буде зменшена на
таку ж суму.

Третій тип балансових змін під впливом господарських опера-
цій передбачає зменшення однієї статті активу балансу і збіль-
шення іншої статті активу балансу. Валюта балансу при цьому
залишається без змін.
Четвертий тип балансових змін під впливом господарських
операцій передбачає зменшення однієї статті пасиву балансу і
збільшення іншої статті пасиву балансу. Валюта балансу при
цьому не змінюється.
Схематично типи балансових змін мають такий вигляд:
Господарські активи Джерела утворення активів
Збільшення «+» Зменшення «–» Зменшення «–» Збільшення «+»
І тип
ІІ тип
ІІІ тип
IV тип
Отже, кожна господарська операція обов’язково охоплює дві
статті бухгалтерського балансу, але ніколи не порушує рівності
між активом і пассивом

В процесі господарської діяльності бюджетних установ відбувається рух запасів, який включає послідовні операції: надходження, передача в межах установи та витрачання (або реалізація). Зазначені операції відображаються в обліку за допомогою первинних документів, оформлених належним чином. Запаси надходять до бюджетних установ шляхом: · безпосереднього одержання від постачальників, від підрозділів установи; · в порядку гуманітарної допомоги; · в порядку централізованого постачання; · через підзвітних осіб. Основними документами щодо надходження запасів виступають: · рахунки-фактури; · прибуткові накладні; · акти приймання матеріалів тощо. В цих документах фіксуються наступні відомості: · від кого надійшли матеріали або продукти харчування; · найменування; · сорт; · кількість (вага); · ціна; · сума; · дата надходження; · підпис матеріально відповідальної особи, що одержала запаси. Для отримання матеріальних цінностей зі складу постачальника уповноваженій особі видається довіреність на отримання цінностей. Матеріальні цінності, що надходять на склад бюджетної установи, перевіряються на відповідність їх асортименту, кількості, зазначених у супровідних документах. Приймання матеріалів здійснюється комісією з обов’язковою участю матеріально відповідальної особи, представника постачальника або незацікавленої організації. Обов’язковою умовою при оприбуткуванні запасів є відмітка матеріально відповідальної особи про прийняття матеріалів на відповідальне зберігання (ставиться підпис). При централізованій поставці, якшо запаси придбані за рахунок коштів спеціального фонду кошторису доходів і видатків, у документах на оприбуткування цінностей ставиться печатка установи. Якщо матеріали отримують безпосередньо на складі постачальника, то виписується товарно-транспортна накладна на відпущені матеріали. Документи надходять до відділу постачання, де вони реєструються в журналі обліку вантажів, що надійшли, і передаються в бухгалтерію. Бухгалтерія здійснює перевірку документів постачальника і передає їх на склад для контролю при прийнятті вантажу. Якщо при прийнятті матеріалів на склад не виявлено розбіжностей між їх фактичною наявністю і документальною кількістю, матеріали можуть бути оприбутковані без виписки додаткових документів. Якщо при оприбуткуванні виявлено пошкодження чи втрати матеріалів внаслідок транспортування, бюджетні установи складають комерційний акт, який передається транспортній організації, що виконувала доставку матеріалів. Якщо розбіжності виявлено при оприбуткуванні матеріалів на складі, складається акт приймання, в якому фіксуються найменування матеріалів, одиниця виміру, шифр субрахунку, номенклатурний номер, фактична кількість і сума. Акт у двох примірниках складається приймальною комісією з обов’язковою участю завідувача складом та представника від постачальника або сторонньої організації. Один примірник акта використовується для обліку прийнятих матеріальних цінностей, другий – для направлення претензійного листа постачальнику. На підставі зазначених документів робиться запис операцій по надходженню матеріалів у відповідні облікові реєстри. Матеріальні цінності, що надійшли до бюджетної установи в порядку гуманітарної допомоги, приймаються створеною наказом керівника установи комісією з обов’язковою участю працівника бухгалтерії та представника вищої за рангом організації. Приймання цінностей проводиться шляхом їх перелічування, зважування в присутності матеріально відповідальної особи, якій передаються ці цінності на зберігання. На прийняті матеріальні цінності комісія складає акт, який підписується членами комісії. Матеріали, прийняті на склад, оприбутковуються, тобто беруться на облік, на підставі виправдних документів тим числом, коли отримано цінності. Білет 11

1. За призначенням зі структурою рах.б.о групуються належно від їхніх обліково-технічних якостей,тобто від того,що облічуються на Дт і Кт рахунку і що означає залишок на відповідному рахункуРах.б.о за призначенням і структурою поділяються на такі групи:

-основні(рах господарських засобів і їх джерел)

-регулюючі(рах.що регулюють оцінку господ.засобів і їх джерел)

-операційно-результативні

-фінансово-результативні(рах.результатів гос.діяльності)

-позабалансові рах

Основні рахунки призначенні для обліку наявності та рухугосп.засобів п-ва,та джерел їх утворення.
Основні рахунки поділяються на:
-інвентарні

-інвестиційні

-виробничі

-грошові

-рахунки розрахунків

-резервні

-рахунки капіталу.
-Інвентарні рахунки призначені для обліку наявності та руху основних засобів,ТМЦ і контролю за їхніми збереженнями.Усі рахунки є активними.По дебету відображається надходження, по кредиту вибуття.

-Інвестиційні рахунки це рахунки призначенні для узагальнення інформації,про наявність і рух довгострокових вкладень в цінні папери інших п-ств,і для обліку витрат на придбання або створення матеріальних необхідних активів.
-Виробничі рахунки ці рахунки призначення для обліку та узагальнення інформації про витрати п-ства на вироблену продукцію.По Дт цого рах. Відображають операційні витрати загально виробничі та врати продукції, а по Кт сума фактичної собііварторті завершеного виробництва продукцією виконаних робіт, послуг.

-Грошові рах.призначені для обліку грош.кощштів п-ства,всі рах. Активні.по Дт відображу надходження грош.коштів на певну дату, по Кт видатки перерахування.

-рахунки розрахунків призначенні для обліку розрахунків п-ства,з іншими під-ствами та окремими особами, тобто тут облічуються дебіторська і кредиторська заборгованість, тому рахунки розрахунків можуть бути активними і пасивними, активно-пасивними.По Дт.відображається сума виданих авансів, по кредиту їх погашення.

-Резервні рах. Забезпечення можуть бути активними і пасивними.

-Рахунки капіталу цієї групи призначенні для узагальнення інформації про стан і рух різновидів власного капіталу, також нерозподілених прибутків і непокритих збитків,всі рах пасивні.

Для відображення г.о на рах. Б.о застосов подвійний запис.суть його полягає в тому,що г.о записують двічі,на двох взаємопов’язаних рах.на Дт одного і на Кт другого в одинаковій сумі.На протязі місяця по одному і тому ж рахунку може бути здійснено багато г.о. тому в кінці місяця підбивають підсумки записів операцій за Дт І Кт рах. Які наз. Оборотами на рах. Підсумок записів по Дт рах. Називають дебетовим оборотом а підсумок по Кт наз кредитовим оборотом.Дт І Кт обороти рах показують рух окремих видів, засобі господарства і джерел їх утвор за певний час.після запису операцій на рах і підбиття підсумків (оборотів) необхідно встановити кінцеві залишки на рах(сальдо)Кінцевий залишок (сальдо)визначають ивходячи із початкового сальдо і оборотів рах.

На активному рах до початкового дебетового лалишку +суму дебетового обороту –суму кредитового обороту.

На пасивному рах до початкового кредитового залишку +суму кредитового обороту і –суму дебетового обороту.

Підсумки всіх дебетових залишків активних рахунків і кредитових пасивних рахунків визначених на кінець звітного періоду мають =один одному. Це забезпечує складання балансу на підставі цих рахунків.

2. Обєктом амортизації є всі о.з крім землі.Нарахування амортизації здійснюється протягом стороку корисного використання(експлуатації)об’єкта,в яких встановлюється п-ством при визнанні цього об’єкта актива.

Амортизація-це систематичний розподіл вартості необоротних активів, яка амортизується протягом строку корисного використання.

Вартість,що амортизується-цепервинна або переоцінена вартість необоротних активів,зменшення на величину їх ліквідаційної вартості.

Ліквідаційна вартість-це сума грош.коштів,або вартість інших активів, яку п-ство очікує одрежати від реалізації.

Амортизація нараховується щомісячно починаючи з місяці наступного за місяць, у якому об’єкт основних засобів став придатним для корисного використання і застосуванням таких 5 методів:прямолінійного,зменшення залишкової вартості,прискореного зменшення залишкової вартості,куморетивного, виробничого.

Після певного періоду експлуатації о.з витрачають своє виробниче призначення внаслідок фізичного і морального зносу.Крім того о.з можуть вибувати внаслідок стихійного лиха,при безоплатній передачі їх іншому господарству,продажу,вибракуванні тварин з основного стада і інші.В усіх цих випадках о.з списується з балансу п-ства.

Щоб списати о.з призначають постійну діячу комісію до складу якої входять:заступник керівника п-ства, головний інженер-механік,головний агроном,головни зоотехнік,інженер-будівельник, гол.бухгалтер.На основі рішення комісії складають «Акт списання о.з»,який затверджує керівник п-ства, після чого його передають в бухгалтерію.