Баланс (начальный)

Первая операция. Получено с расчетного счета в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10 000 руб.

Операция вызывает изменение на счетах "Касса" и "Расчетные счета". Оба они являются активными счетами, поскольку на них отражается имущество организации. Денежные средства в кассе увеличились на 10 000 руб., поэтому сумму нужно записать в дебет счета "Касса" (увеличение в активных счетах отражается по дебету счета). Денежные средства на расчетном счете уменьшились на 10 000 руб., поэтому сумму нужно записать в кредит счета "Расчетные счета" (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счета). Следовательно, по первой операции нужно сделать следующую запись:

┐

Дебет счета "Касса" │

│► 10 000 руб.

Кредит счета "Расчетные счета"│

┘

На основании составленной бухгалтерской проводки 10 000 руб. записывают в дебет счета "Касса" и кредит счета "Расчетные счета" (запись обозначена цифрой 1, соответствующей номеру операции). По первой хозяйственной операции счета "Касса" и "Расчетные счета" оказались взаимосвязанными (корреспондирующимися).

Активные счета Пассивные счета

Счет "Основные средства" Счет "Уставный капитал"

Дебет Кредит Дебет Кредит

─────────────────┬──────────────── ───────────────┬────────────────────

Сальдо 50 000│ │Сальдо 60 000

─────────────────│ │────────────────────

Оборот - │Оборот - Оборот - │Оборот -

Сальдо 50 000│ │Сальдо 60 000

Счет "Материалы" Счет "Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам"

Дебет Кредит Дебет Кредит

─────────────────┬──────────────── ───────────────┬────────────────────

Сальдо 20 000│ │Сальдо 20 000

─────────────────│ │────────────────────

3) 20 000│ │2) 5 000

Оборот 20 000│Оборот - Оборот - │Оборот 5 000

Сальдо 40 000│ │Сальдо 25 000

Счет "Касса" Счет "Расчеты с поставщиками

и подрядчиками"

Дебет Кредит Дебет Кредит

─────────────────┬──────────────── ───────────────┬────────────────────

Сальдо 10 000│ │Сальдо 10 000

─────────────────│ │────────────────────

1) 10 000│4) 10 000 2) 5 000│3) 20 000

Оборот 10 000│Оборот 10 000 Оборот 5 000│Оборот 20 000

Сальдо 1 000│ │Сальдо 25 000

Счет "Расчетные счета" Счет "Расчеты с персоналом

по оплате труда"

Дебет Кредит Дебет Кредит

─────────────────┬──────────────── ───────────────┬────────────────────

Сальдо 29 000│ │Сальдо 10 000

─────────────────│ │────────────────────

│1) 10 000 4) 10 000│

Оборот - │Оборот 10 000 Оборот 10 000│Оборот -

Сальдо 19 000│ │Сальдо -

Вторая операция. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 руб. По этой операции корреспондируются два счета: "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" является пассивным, так как его остаток отражает источник обязательства организации. Задолженность перед поставщиками уменьшается, уменьшение в пассивном счете отражается по дебету счета, поэтому счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" надо дебетовать на 5000 руб. Счет "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" также является пассивным. Остаток его увеличивается на 5000 руб., поэтому счет надо кредитовать на указанную сумму.

Следовательно, по второй операции должна быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

┐

Дебет счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" │

│► 5 000 руб.

Кредит счета "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" │

┘

На основании составленной проводки 5000 руб. заносят в дебет счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и в кредит счета "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (запись обозначена цифрой 2).

Третья операция. Поступили от поставщиков материалы на сумму 20 000 руб. По операции корреспондируются счета "Материалы" и "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Счет "Материалы" активный, запасы материала увеличиваются, поэтому он будет дебетоваться на 20 000 руб. Счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" пассивный, задолженность перед поставщиками увеличивается, он будет кредитоваться на сумму 20 000 руб. По третьей операции будет составлена следующая бухгалтерская проводка:

┐

Дебет счета "Материалы" │

│► 20 000 руб.

Кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" │

┘

В соответствии с проводкой записывают 20 000 руб. в дебет счета "Материалы" и в кредит счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Четвертая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10 000 руб.

По операции корреспондируются два счета: "Касса" и "Расчеты с персоналом по оплате труда". Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счет "Касса" надо кредитовать на 10 000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо на пассивном счете "Расчеты с персоналом по оплате труда", который надо дебетовать. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

┐

Дебет счета "Расчеты с персоналом по оплате труда"│

│► 10 000 руб.

Кредит счета "Касса" │

┘

Следовательно, 10 000 руб. записывают в дебет счета "Расчеты с персоналом по оплате труда" и в кредит счета "Касса".

После отражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечные сальдо счетов. Они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций (табл. 1.2).

Таблица 1.2