У результаті вивчення навчальної дисципліни студент повинен

Практичні завдання:

1. Під час проведення фактичної перевірки в торговому залі був присутнім один працівник державної податкової інспекції. Акт про результати перевірки оформлений та підписаний теж одним працівником. Дайте оцінку діям фахівця з посиланням на Податковий кодекс України.

2. Виїзною позаплановою документальною перевіркою донараховано до бюджету 120,0 тис. грн. податкових платежів в тому числі: ПДВ – 40,0 тис. грн., акцизний податок – 30,0 тис. грн., податок на прибуток – 50,0 тис. грн. Відповідно до чинного податкового законодавства даному платнику нараховано фінансові санкції в сумі 22,8 тис. грн. та пеню в сумі 5,0 тис. грн.

Платник відмовляється від сплати фінансових санкцій та пені мотивуючи тим, що в особових рахунках числиться переплата в бюджет на загальну суму 60,0 тис. грн. У зв’язку з тим він відмовився від підписання акту документальної перевірки та подав скаргу до податкового органу.

Чи правомірні дії особи що перевіряє?

3. При перевірці фінансово-господарської діяльності ТОВ «Техсервіс» було вилучено всі бухгалтерські документи. При цьому співробітниками податкової міліції було складено опис наступного змісту: «Документи у синій папці – договори; документи у червоній папці – накладні; документи у папці №5 – установчі документи». За результатами перевірки було складено акт про заниження прибутку та прийнято рішення про застосування фінансових санкцій до ТОВ «Техсервіс».

Дайте правову оцінку діям співробітників податкової міліції по вилученню документів. Який існує порядок вилучення документів?

4. Державна податкова інспекція здійснила планову виїзну перевірку ТОВ «Кленсі» за відсутності головного бухгалтера підприємства. Директор ТОВ «Кленсі» відмовився підписувати акт перевірки у зв’язку з тим, що головний бухгалтер був у відпустці та не був присутній під час проведення перевірки.

Чиї дії у цьому випадку правомірні?

5. Активи юридичної особи – платника податку, що мала податковий борг, у порядку і на умовах, установлених законодавством, були передані контролюючим органом у податкову заставу. Але юридична особа – боржник уклала угоду податкової поруки із банком-резидентом у нотаріально посвідченому порядку.

Відповідно до змісту угоди, банк брав на себе зобов’язання перед податковим органом відповідати за належне виконання платником податків обов’язку стосовно погашення податкового боргу, відповідно до законодавства.

Податковий орган відмовив у реєстрації такої угоди між банком і платником податків, посилаючись на положення про заборону будь-якої поступки з податкового боргу платника податків третій особі.

Чи правомірні дії податкового органу? Яке рішення в даному випадку буде правомірним та відповідатиме вимогами Податкового Кодексу України?

Семінарське заняття 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства

План заняття (теми основних доповідей):

1. Підстави відповідальності за порушення податкового законодавства.

2. Поняття податкового правопорушення та їх види.

3. Склад та елементи податкового правопорушення.

4. Фінансові санкції.

5. Види податкових порушень передбачених Податковим кодексом України.

Додаткові завдання для самостійної роботи.

Студенти повинен знати:

Співвідношення переконання і примусу в податковому праві. Поняття податкового правопорушення. Склад та елементи податкового правопорушення. Класифікація податкових правопорушень. Види відповідальності за порушення податкового законодавства. Кримінальна, адміністративна та фінансова відповідальність за порушення податкового законодавства. Санкції за порушення податкового законодавства. Фінансові санкції. Порядок визначення фінансових санкцій. Види податкових порушень передбачених Податковим кодексом України. Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби. Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків. Порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків. Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності. Порушення встановлених законодавством строків зберігання документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою – підприємцем. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання. Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби. Порушення порядку отримання та використання торгового патенту. Порушення правил сплати (перерахування) податків. Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати. Неподання або подання з порушенням строку банками чи іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби.

Практичні завдання:

1. У філії виробничого об’єднання «Оріон», яка має статус податкового агенту, була проведена документальна перевірка. В ході перевірки було виявлено, що податок на доходи фізичних осіб був нарахований та перерахований в бюджет не в повному обсязі. Головний бухгалтер не зміг надати пояснень та документів щодо сплати податку, тому,що знищів їх.

Яка відповідальність передбачена у цьому випадку для податкового агенту? Чи передбачена відповідальність за порушення строків зберігання документів?

2. Платник податків Н. звернувся до податкової інспекції за консультацією з приводу підтвердження його права на податкову пільгу. Відповідь була одержана позитивна. В подальшому така консультація була відмінена як така, що не відповідає ПКУ.

Чи може бути притягнутий до відповідальності платник податків, який діяв у відповідності з податковою консультацією? На кого покладена функція надання податкових консультацій? Чи можливе оскарження в суді податкової консультації?

3. ТОВ ‘Синтез» здійснює торгівельну діяльність з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб, мука, сіль, цукор. Працівниками податкової інспекції була проведена контрольна закупівля цих товарів. В результаті цього були встановлені наступні порушення:- перевіряючим не було надано торгівельного патенту, -торгівельні операції проводились без застосування РРО. Працівники податкової інспекції склали акт перевірки, в якому зафіксували вказані вище порушення та штрафні санкції.

Чи правомірно проводилась перевірка? Яку відповідальність передбачає чинне податкове законодавство за вказані порушення?

4. Громадянин П. за замовленням іноземної компанії у 2008-2010 р.р. здійснював розробку комп’ютерних програм. Виконану роботу направляв іноземному замовнику через інтернет, та отримував від замовника кошти в іноземній валюті на рахунок відкритий в «Універсал-банку» щомісячно в розмірі 500 дол. США. При цьому з 2008 року гр..П жодного разу не здавав податкову декларацію.

Чи були допущені гр. П. порушення податкового законодавства? До якої відповідальності може бути притягнуто гр. П.?

5. Підприємство «Меркурій» не сплатило вчасно податки. За результатами фінансової перевірки керівник ДПІ наклав на підприємство фінансові санкції. Підприємство частково оплатило санкції, а частково має заборгованість перед бюджетом на суму 2 тис. грн.. у зв’язку з відсутністю коштів на рахунку.

У підприємства є боржник — фірма «Дельта», яка повинна розрахуватися з підприємством за надані послуги 15 серпня 2011 р. Але послуги було надано 15 липня 2011 р. Тоді ж було складено акт про прийняття робіт. І вже 16 липня 2011 р. ДПІ здійснила безспірне списання коштів із рахунку фірми «Дельта» на суму 2 тис. грн. у рахунок погашення податкової заборгованості перед бюджетом.

Чи правомірні дії податкових органів? На які кошти дебіторів можна звертати стягнення та який порядок звернення стягнення?

Семінарське заняття 9. Прибуткове оподаткування в Україні.

План заняття (теми основних доповідей):

1. Поняття та види прибуткових податків.

2. Основні елементи податкового механізму податку на прибуток.

3. Податок на прибуток підприємств.

4. Податок на доходи фізичних осіб.

Додаткові завдання для самостійної роботи.

Студенти повинен знати:

Правова природа прибуткових податків. Місце податку на прибуток у податковій системі України. Основні елементи податкового механізму податку на прибуток: платник, об’єкт, ставка. Податок на прибуток підприємств. Поняття та норми амортизації. Додаткові елементи правового механізму податку на прибуток. Податок на доходи фізичних осіб. Місце податку на доходи фізичних осіб у податковій системі України. Основні елементи податку на доходи фізичних осіб: платник, об’єкт, ставка. Додаткові елементи правового механізму податку на доходи фізичних осіб: пільги, знижка, обчислення, сплата та порядок подання річної податкової декларації. Особливості оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка проводить незалежну професійну діяльність. Особливості оподаткування доходів, отриманих фізичною особою-підприємцем.

Практичні завдання:

1.Релігійна організація, що зареєстрована у порядку, передбаченому законом, здійснювала діяльність щодо надання платних культових послуг (хрещення, укладання церковного шлюбу, тощо), а також одержувала грошові кошті за договором оренди земельної ділянки, що належить їй на праві власності.

Чи є така організація платником податку на прибуток? Яким чином у даних ситуаціях буде здійснюватися оподаткування релігійної організації?

2. Головний бухгалтер господарського товариства включив до складу витрат суми, що були витрачені на організацію та проведення корпоративних святкових заходів, презентацій, витрати на безкоштовне харчування співробітників, благодійна допомога дитячому будинку та витрати на відпочинок за минулий рік. За результатами перевірки, податковий орган не погодився з включенням цих сум до складу витрат та донараховав товариству податкове зобов’язання з податку на прибуток і прийняв рішення щодо застосування штрафних санкцій.

Чи правомірні дії товариства та податкового органу в такій ситуації?

3. Фізична особа – платник податку у щорічній декларації включив до складу податкової знижки витрати пов’язані із: лікуванням хребта (стаціонарне лікування та медичні засоби), витрати на отримання вищої освіти своєю жінкою, страхові внески та сплачені відсотки по іпотечному кредитуванню. Таким чином зменшив свій оподатковуваний дохід з 40.000 грн. 1.500 грн. Податковий орган з цим не погодився та донарахував платнику податкове зобов’язання з податку на доходи з фізичних осіб та відповідну штрафну суму.

Розв`яжіть ситуацію. Чи правомірні дії контролюючого органу? Опишіть процедуру застосування податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб.

4. Чи повинен громадянин України, який на законних підставах працює в Португалії, сплачувати там прибутковий податок із зароблених коштів, i чи не суперечить це положенням Конвенції між Україною i Португальською Республікою про уникнення подвійного оподаткування?

5. Протягом звітного кварталу підприємство, що займається ремонтом будівель, закупило 2 ксерокса вартістю - 4300 грн., комп’ютер – 7500 грн., здійснило підписку журналу з бухгалтерського обліку для працівників бухгалтерії та журналу «Здоров’я» для відвідувачів, які чекають на оформлення замовлення; надало позику підприємству-постачальнику сировини в розмірі – 15 тис. грн..

Поясніть, які з перелічених витрат підприємства можна віднести на собівартість, а які необхідно зробити за рахунок прибутку? Обгрунтуйте відповідь.

Семінарське заняття 10. Правове регулювання майнових податків в Україні.

План заняття (теми основних доповідей):

1. Поняття, зміст та види майнових податків в податковій системі України.

2. Види майнових податків.

3. Плата за землю.

4. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Додаткові завдання для самостійної роботи.

Студенти повинен знати:

Зміст майнових податків в податковій системі України. Місце плати за землю у податковій системі України. Основні елементи правового механізму плати за землю: платник, об’єкт, ставка. Додаткові елементи правового механізму плати за землю: податкові пільги, порядок обчислення та сплати плати на землю, податковий період, порядок зарахування до бюджетів плати за землю. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки як майновий місцевий податок. Основні елементи правового механізму податку на нерухоме майно: платник, об’єкт, ставка. Додаткові елементи правового механізму податку на нерухоме майно: податкові пільги порядок обчислення та сплати.

Практичні завдання:

1. Рішенням міськвиконкому від 15 червня 2010 року за підприємством «Акцент» закріплено земельну ділянку. Частину будівель, що знаходиться на такій ділянці, підприємством «Акцент» було відчужено у січні 2011 року. Але відділом земельних ресурсів відчуження не було проведено. У вересні 2011 року за результатами перевірки податкового органу було нараховано на підприємство «Акцент» штрафні санкції за несплату з січня 2011 року плати за землю.

Обґрунтуйте правомірність рішення податкового органу.

2. Громадянин В. здійснює підприємницьку діяльність та оподатковує свій дохід за спрощеною системою оподаткування. Він має у постійному користуванні земельну ділянку. Окрім того у власності громадянина В. перебуває два садових будинки та один дачний будинок.

Які податки та у яких розмірах має сплачувати громадянин В.?

3. Громадянин А. отримав у спадщину від бабусі земельну ділянку, на якій розташовано невеликий будинок.

Які податки повинен сплатити громадянин А.? Розкрийте правовий механізм таких податків.

Семінарське заняття 11. Правове регулювання непрямого оподаткування в Україні.

План заняття (теми основних доповідей):

1. Поняття, зміст та види непрямих податків.

2. Правове регулювання податку на додану вартість.

3. Порядок оподаткування податком на додану вартість.

4. Правове регулювання акцизного податку.

5. Порядок оподаткування акцизним податком.

6. Контроль за сплатою акцизного податку. Акцизні склади.

Додаткові завдання для самостійної роботи.

Студенти повинен знати:

Зміст непрямих податків та їх місце в податковій системі України. Особливості непрямого оподаткування. Види непрямих податків. Правове регулювання податку на додану вартість. Зміст податку на додану вартість. Основні елементи правового механізму податку на додану вартість: платник, об’єкт, ставка. Реєстрація осіб як платників податку на додану вартість. Додаткові елементи правового механізму податку на додану вартість. Поняття та зміст податкового кредиту. Бюджетне відшкодування. Податкова накладна. Акцизний податок. Визначення акцизного податку та підакцизних товарів. Основні елементи правового механізму акцизного податку. Додаткові елементи правового механізму акцизного податку. Контроль за сплатою акцизного податку. Акцизні склади.

Практичні завдання:

1. Одним з напрямів діяльності туристичної фірми «Самсон» є продаж путівок на відпочинок дітей у різні заклади Криму і Закарпаття. Розрахунки за видані путівки здійснюються у різних формах.

Чи має право туристична фірма «Самсон» користуватися пільгою при сплаті податку на додану вартість?

2. Державною податковою інспекцією Київського району м. Харкова було накладено штрафні санкції на фірму «Лео» за несплату податку на додану вартість. Фірма «Лео» за своїм статутом займається роздрібною та оптовою торгівлею товарами дитячого асортименту для немовлят.

Чи є правомірними дії державної податкової інспекції?

3. Фірма «Веселий селянин» є виробником алкогольної продукції. Мережа установ даної фірми є реалізатором даної виробленої продукції. Зазначена продукція виробляється з спирту етилового, денатурованого.

Який порядок сплати в даному випадку акцизного податку?

Семінарське заняття 12. Спеціальні податкові режими. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції.

План заняття (теми основних доповідей):

1. Поняття, сутність та види спеціальних податкових режимів.

2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності.

3. Фіксований сільськогосподарський податок.

4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію.

5. Збір у вигляді надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

6. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції.

Додаткові завдання для самостійної роботи.

Студенти повинен знати:

Правова природа спеціальних податкових режимів. Поняття спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності. Співвідношення спрощеної системи оподаткування з загальною системою оподаткування. Правове регулювання спрощеної системи оподаткування: платник, об’єкт, ставка, обчислення та сплата єдиного податку. Місце фіксованого сільськогосподарського податку у податковій системі України. Порядок набуття и скасування статусу платника податку. Основні та додаткові елементи правового механізму фіксованого сільськогосподарського податку. Відповідальність платника фіксованого сільськогосподарського податку. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установами. Збір у вигляді надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції. Порядок оподаткування інвестора під час виконання угоди про розподіл продукції.