Ответ. Кредиты

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют следующие виды кредитов.

• Кредит банковский – предоставляется банками в форме денежных ссуд на условиях возвратности и с уплатой %.
• Кредит вексельный – предоставляется банковскими держателями и поставщиками своим покупателям.
• Кредит государственный – это совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заемщика (нередко выступает и кредитором в системе международного кредита).
• Кредит долгосрочный – кредит, предоставляемый на длительные сроки, то есть свыше одного года; используется на инвестиции производственного и социального характера (расширение производства, реконструкцию, строительство и другое).
• Кредит ипотечный - ссуда под залог недвижимости.
• Кредит коммерческий – кредит, предоставляемый продавцом товара покупателю в форме отсрочки платежа.
• Кредит работниками – кредит, предоставляемый работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для покупки потребительских товаров на условиях возврата и с уплатой %.
• Кредит краткосрочный – кредит, предоставляемый на срок до одного года и используемый на закупку материально-производственных запасов и на нужды текущей деятельности организации на условиях возвратности и с уплатой %.

Займы.

• Во-первых – это может быть передача в собственность вещей на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.
• Во-вторых – это может быть передача в оперативное управление денег на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов.

Вопрос. Перечислите документы, которые необходимо предоставить банку для получения кредита.

Ответ.

• Заявление на получение кредита,
• копии учредительных документов,
• балансы – годовой и на отчетную дату,
• технико-экономический расчет в обоснование потребности в кредите,
• сведения о кредитах, полученных в других банках,
• копии договоров в подтверждение кредитуемой сделки,
• документы, подтверждающие наличие обеспеченности кредита,
• срочное обязательсто-поручение на погашение кредита в установленные сроки,
• заполненная карточка с образцами подписей и оттиском печати,
• другие документы при необходимости.

Вопрос. Чем отличаются кредиты от займов?

Ответ.

1. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания.
2. Предметом кредитного договора могут быть только деньги (по договору займа – деньги и вещи).
3. Кредитный договор должен быть составлен только в письменном виде (заемный договор можно не оформлять письменно).
4. В роли кредитора может выступать только банк или иная кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций. Сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица.
5. Основными факторами при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты коммерческим банкам и прочим кредитным учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. А договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. При займе размер процентов определяется по договоренности сторон (как правило, он устанавливается с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования). Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.

Вопрос. Когда отражаются в учете причитающиеся к взысканию проценты по полученным заемным средствам?

Ответ. Согласно п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 №34, с 1 января 1999 года причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления.

Вопрос. Какие счета предназначены для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов? Раскройте кратко предназначение этих счетов.

Ответ. Для учета кредитов банков предусмотрены пассивные счета:

Сч. 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” – предназначен для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Сч. 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” – используется для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года) ссуд в российской и иностранной валютах, полученных организацией в банках на территории страны и за рубежом.

Вопрос. Какие субсчета могут быть использованы (открыты) по счетам 66 и 67?

Ответ. Для практического удобства ведения бух.учета к этим счетам открывать следующие субсчета:

• 66-1, 67-1 - “Основной долг по полученным кредитам банков”

• 66-2, 67-2 - “Проценты по уплате по полученным кредитам банков”

• 66-3, 67-3 - “Основной долг по просроченным кредитам банков”

• 66-4, 67-4 - “Проценты по уплате по простроченным кредитам банков”

• 66-5, 67-5 - “Штрафные санкции по кредитным договорам”

• 66-6, 67-6 - “Кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств”

• 66-7, 67-7 - “Кредиты и займы для работников”

Вопрос. Перечислите бухгалтерские проводки при получении суммы кредитов банков (за исключением кредитов, полученных для работников).

Ответ. При получении суммы кредитов (за исключением кредитов, полученных для работников) производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т 50, 51, 52, 55 К-т 66, 67 — при получении денег в кассу, при зачислении кредита на расчетные и текущие

счета и на открытие аккредитива,

Д-т 60 К-т 66, 67 — на погашение задолженности перед поставщиками за счет кредита, при направлении кредита

на предоплату поставщику,

Д-т 68 К-т 66, 67 — расчеты с бюджетом по налогам за счет полученных кредитов,

Д-т 76 К-т 66, 67 — расчеты с арендодателем по аренде помещения

Вопрос. Перечислите бухгалтерские проводки на погашение кредитов банков.

Ответ. На сумму погашенных кредитов делаются записи:

Д-т 66, 67 К-т 51, 52 — при погашении кредита с расчетного и валютного счета,

Д-т 66, 67 К-т 55 — при погашении кредита за счет неиспользованного остатка аккредитива.

Вопрос. Какие основные проводки могут быть, если организации привлекают кредиты под залог векселей?

Ответ. По кредиту счета 66 или 67 на сумму номинальной стоимости векселя.

По дебету счета 51 или 52 на сумму фактически полученных денежных средств и счета 91 на сумму учетного процента, причитающегося банку-кредитору.

Вопрос. Куда включаются расходы по оплате процентов за пользование кредитами банков, направленными на приобретение основных средств и нематериальных активов после сдачи их в эксплуатацию?

Ответ. Данные расходы включаются в инвентарную стоимость объектов и отражаются в учете так:

Д-т 01 К-т 08

Вопрос. Куда включаются расходы на сумму начисленных процентов за пользование кредитом на приобретение материально-производственных запасов и ценных бумаг?

Ответ.

По материально-производственным запасам:

Положением по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” от 15 июня 1998 г. №25 Н (п.6) разрешено в фактические затраты включать начисленные проценты по заемным средствам(до оприходования материально-производственных запасов на склад). В этом случае делаются записи:

Д-т 15 “Заготовление и приобретение материалов”

К-т 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

По ценным бумагам:

Согласно п. 3.2 Порядка отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденному приказом Минфина РФ от 15 января 1997 г. № 2, финансовые вложения принимаются к бух.учету в сумме фактических затрат, в том числе и суммы начисленных процентов по заемным средствам. В этом случае делаются записи:

Д-т 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 10 “Материалы”

К-т 66, 67

Вопрос. Перечислите бухгалтерские проводки по полученным организацией кредитам банков для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство и т.п.

Ответ. Д-т 50, 51 К-т 67-7

Вопрос. Какие счета используются для учета краткосрочных и долгосрочных займов? Кратко изложите предназначение этих счетов.

Ответ. Для учета займов используются пассивные счета:

Сч. 66 субсчета “Расчеты по займам” – предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом, по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок не более одного года.

Сч. 67 субсчета “Расчеты по кредитам” – обобщает информацию о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.

Вопрос. Какие субсчета могут быть применены к счетам 66 и 67?

Ответ. Для практического удобства ведения бух.учета к этим счетам могут быть применены следующие субсчета:

По учету кредитов банков:

• 66-1, 67-1 - “Основной долг по полученным кредитам банков”

• 66-2, 67-2 - “Проценты по уплате по полученным кредитам банков”

• 66-3, 67-3 - “Основной долг по просроченным кредитам банков”

• 66-4, 67-4 - “Проценты по уплате по простроченным кредитам банков”

• 66-5, 67-5 - “Штрафные санкции по кредитным договорам”

• 66-6, 67-6 - “Кредиты банков, полученные по операциям учета долговых обязательств”

• 66-7, 67-7 - “Кредиты и займы для работников”

По учету займов сторонних организаций:

• 66-1, 67-1 - “Основной долг по полученным займам”

• 66-2, 67-2 - “Проценты по уплате по полученным займам”

• 66-3, 67-3 - “Основной долг по просроченным займам”

• 66-4, 67-4 - “Проценты по уплате по простроченным займам”

• 66-5, 67-5 - “Штрафные санкции по договорам займа”

• 66-6, 67-6 - “Займы, полученные под выпуск ценных бумаг и долговых обязательств”

• 66-7, 67-7 - “Кредиты и займы для работников”

Вопрос. Перечислите основные операции по счетам 66 и 67.

Ответ. По счетам 66 и 67 производятся различные операции, связанные с расчетами по краткосрочным (66) и долгосрочным (67) кредитам и займам - получение кредитов и займов на различные производственные, социальные и другие нужды под различное (денежное (или вексельное) и вещественное) обеспечение. Соответственно на этих же счетах отражается и погашение кредитов и займов.