Амортизируемое имущество

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Для начисления амортизации в целях налогообложения в соответствующем документе налогового учета необходимо отразить следующие показатели: амортизационную группу; срок полезного использования; первоначальную или остаточную стоимость; выбранный метод амортизации; норму амортизации; сумму начисленной амортизации.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает метод начисления амортизации, который не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту. К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8–10 амортизационные группы, применяется только линейный метод начисления амортизации.

При использовании линейного метода сумма начисленной за месяц амортизации определяется по формуле:

А = Пс х К,

где Пс – первоначальная стоимость объекта; К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости.

В свою очередь, норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости определяется по формуле:

K=1/n*100

где n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Таким образом, при линейном методе начисления амортизации первоначальная стоимость объекта равномерно в течение всего срока полезного использования переносится на себестоимость производимой продукции посредством амортизационных отчислений.

При нелинейном методе сумма начисленной за месяц амортизации определяется по формуле:

А=Ос*К`

где Оc – остаточная стоимость объекта; К` – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости.

Норма амортизации при нелинейном методе начисления амортизации определяется по формуле:

К' = [2/n] х 100%,

где n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Остаточная стоимость ежемесячно определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Исходя из данного метода начисления амортизации следует, что сумма амортизационных отчислений в течение срока полезного использования объекта постоянно сокращается, так как неизменная норма амортизации применяется к уменьшающейся остаточной стоимости. При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной стоимости, амортизация начисляется за оставшийся период линейным методом.