Основные формы корпорационного налога

Основные формы применения корпорационного налога различаются между собой потому, насколько корпорационный налог интегрирован в общую систему подоходных налогов в данной стране. 1. Корпорационный налог, взимаемый по единой ставке. В этом случае все коммерческие предприятия юридические лица облагаются корпорационным налогом по единой твердой налоговой ставке. Обложение корпорационным налогом считается окончательным, и остающаяся после него часть прибыли может быть свободно использована компанией на цели реинвестирования или для распределения между ее акционерами/пайщиками. 2. Раздельное налогообложение прибыли корпорационным налогом. В этом случае устанавливаются две ставки корпорационным налогом: одна, более высокая для той части прибыли, которая изымается из оборота компании и идет на распределение между ее акционерами/пайщиками, другая, более низкая для реинвестируемой части прибыли. Обложение корпорационным налогом для обеих частей прибыли считается окончательным, но компания может выбирать для себя режим и ставку обложения и вправе, отказавшись, например, от распределения прибылей, полностью перейти на льготное пониженное обложение корпорационным налогом. Корпорационный налог засчитывается, полностью или частично, в порядке налогового кредита против платежей по подоходному налогу. При таком порядке корпорационный налог рассматривается в качестве авансового платежа против обязательств налогоплательщика по подоходному налогу. Налоговое законодательство в этом случае рассматривает юридическую форму компаний как налогово-прозрачную для целей применения общего подоходного налога, и вся чистая прибыль компании-плательщика корпорационного налога считается распределенной между собственниками этой компании, причем в долях, включающих сумму уплаченного компанией корпорационного налога. 3. Альтернативное применение корпорационного налога. В ряде стран для некоторых видов компаний налогоплательщикам предоставляется выбор: либо платить налог на прибыли компаний и затем уплачивать личный подоходный налог с распределенной части прибыли, либо отказаться от применения корпорационного налога и перейти на режим обложения, исходя из принципа полной налоговой прозрачности принадлежащей им компании. В целом применение корпорационного налога считается устаревающей практикой. Вместе с тем немедленный отказ от корпорационного налога также признается невозможным из-за распространенности анонимных форм применения капитала, сложностей учета дружеских межкорпорационных сделок и из-за наличия широких возможностей для крупных собственников укрывать свои доходы и капиталы в зарубежных безналоговых зонах и центрах.

36Налоговая юрисдикция - возможность государства устанавливать права и обязанности в сфер налогообложения для лиц, связанных экономических взаимодействии с государством в налоговом правоотношении.Связь конкретного лица с государством определяется постоянным местом жительства или пребывания. Нал юрисдикция в отношении нерезидентов действует только на территории этого государства. По отношению к резидентам она может действовать и на территории иностр государства,и в своем государстве.Налоговая юрисдикция определяет пределы налоговой компетенции каждого государства или его административно-территориального звена, наделенного правом устанавливать и взимать налоги. Налоговая юрисдикция государства основывается, прежде всего, на его суверенном праве на свою территорию.
Кроме того, большинство развитых стран применяют концепцию налогообложения своих граждан (поданных) или резидентов (физических и юридических лиц) по общей сумме их доходов (а некоторые страны — и по сумме имущества (капиталов) граждан). В рамках такой концепции закономерно возникает необходимость учитывать и облагать налогами активы, реализуемые и используемые на территории других стран. Однако последние, исходя из своего суверенитета, считают эти доходы и активы своими и облагают их налогами, не взирая на претензии других государств. С этим связана проблема международного двойного налогообложения, которая является одной из основных в международных налоговых отношенияЭлементы юридического состава налога – субъект налогообложения и объект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. По этому признаку налоги можно разделить на две группы: налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги). Суть различия состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных – наоборот

⚨ Подоходный налог с физических ли⚨ Налог на прибыль предприятий⚨ Налог на имущество предприятий⚨ Другие⚨ НДС⚨ Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения⚨ Налог на имущество физических лиц

В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства.С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются.

Большинство стран, в том числе Российская Федерация, при налогообложении доходов применяют сочетание обоих принципов. Но ряд налогов основан исключительно на принципе территориальности. С другой стороны, гражданин или резидент России, принимая наследство за рубежом, уплачивает соответствующий налог по законодательству страны открытия наследства, но не по законодательству Российской Федерации. Имущество, находящееся за рубежом, также не учитывается при подсчете базы для налогообложения в России. Однако доход, полученный от эксплуатации имущества, находящегося за рубежом, подлежит налогообложению в России, если его получатель является российским резидентом. Необходимо учитывать, что одинаковые налоги могут быть построены с использованием различных принципов. Так, в отличие от налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, налог на имущество предприятий построен в основном на принципе резидентства (налогом облагается собственное имущество российских юридических лиц независимо от места его фактического нахождения). Используется и территориальный принцип – при налогообложении имущества иностранных юридических лиц, действующих в России через постоянные представительства (бюро, агентства и т.п.).

37Налоговая политика РФНалоговая политика РФ, ее структура и принципы построения. Налоговая политика - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения 8 финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики РФ являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. 3 типа налоговой политики: 1. политика максимальных налогов - государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Подобный метод не оставляет как налогоплательщику, так и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. (РФ 1992) 2. политика разумных налогов, экономического развития - государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. 3. политика социальной направленности- предусматривает достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Для России характерен 2 тип в сочетании с 3. В РФ субъектами налоговой политики являются Федерация, республики, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, а также местное самоуправление - города, районы, районы в городах. Принципы построения налоговой политики РФ: · соотношение прямых и косвенных налогов; · применение прогрессивных ставок налогообложения пропорциональных ставок; · дискретность или непрерывность налогообложения; · широта применения налоговых льгот, их характер и цели; · использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность; · степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; · методы формирования налоговой базы.