Аналіз складу і структури дебіторської заборгованості

Таким чином, ми бачимо, що відбулося збільшення заборгованості покупців і замовників на 23,566%, що означає зниження контролю за відпуском товару по безготівковому розрахунку, відсутність попередньої оплати за товар покупцями і замовниками. Також збільшилася заборгованість постачальників і підрядників - на 40,156%. Вона складається із заборгованості постачальників - це передоплата за товар (збільшення даної статті, ймовірно, сталося внаслідок відсутності контролю за товарами, за якими була проведена передоплата, затримкою відвантаження зазначеного товару) і заборгованості підрядників - видані аванси (це пов'язано з освоєнням нової технології, нових видів виробництв, які вимагають передоплати за проведені роботи). Заборгованість різних дебіторів зменшилася на 62,712%. Сюди входять розрахунки з організаціями та особами за виконавчими документами, розрахунки за претензіями, розрахунки за депонованих сум. Інша заборгованість зменшилася на 1,01%.
Оскільки оборотність оборотних коштів тісно пов'язана з їх віддачею і є одним з найважливіших показників, які характеризують ефективність використання коштів підприємства та його ділову активність, у процесі аналізу необхідно дати оцінку фактично досягнутої швидкості оборотності засобів на підприємстві.
Швидкість оборотності оборотних коштів характеризується наступними показниками:
Коефіцієнтом оборотності (Коб). Коефіцієнт оборотності характеризує число кругообігів, скоєних обіговими коштами підприємства за певний період (рік, квартал), або показує обсяг реалізованої продукції, який припадає на 1 грн. оборотних коштів.
З формули видно, що збільшення числа оборотів веде або до зростання випуску продукції на 1грн. обігових коштів, або до того, що на цей же обсяг продукції потрібно затратити меншу суму оборотних коштів.
Коб = Рп ÷ СО,
де Коб, - коефіцієнт оборотності оборотних коштів, обороти;
Рп - обсяг реалізованої продукції, грн.;
СО- середній залишок оборотних коштів, грн.;
СО = (1 592 311 + 2 616 190) ÷ 2 = 2 104 250,5 тис.грн.
До про = 26494185 ÷ 2104 250,5 = 12,591 оборотів
Таким чином, за рік оборотні кошти зробили 12,591 оборотів.
Коефіцієнт завантаження оборотних коштів (Кз), величина якого обернено коефіцієнту оборотності. Він характеризує суму оборотних коштів, витрачених на 1 грн. реалізованої продукції:
Кз = СО ÷ Рп,
де Кз - коефіцієнт завантаження оборотних коштів.
Кз = 2 104 250,5 ÷ 26494185 = 0,079 тис.грн.
Тривалість одного обороту в днях (Т), яка знаходиться діленням кількості днів у періоді на коефіцієнт оборотності Коб.
Т = Д ÷ Ко, (2.3)
де Д - число днів у періоді (360, 90).
Т = 360 ÷ 12,59 = 28,594 = 29 днів
На даному підприємстві тривалість одного обороту становить 29 днів.
Чим менше тривалість обороту оборотних коштів або більше число скоєних ними кругообігів при тому ж обсязі реалізованої продукції, тим менше потрібно оборотних коштів, і, навпаки, чим швидше оборотні кошти роблять кругообіг, тим ефективніше вони використовуються.

3.3 ШЛЯХИ ПРИСКОРЕННЯ ОБОРОТНОСТІ ОБОРОТНИХ КОШТІВ НА ТОВ «ТД«ВЕСЕЛКА-СВІТЛО»

Тривалість обороту як усіх поточних активів, так і окремих видів може змінитися за рахунок суми виручки і середніх залишків оборотних коштів. Для розрахунку впливу даних факторів використовується спосіб ланцюгової підстановки:
Т 0 = С0 × Д ÷ РП0
СО 0 = 1 146 089 + 1 592 311 = 1 369 200 тис. грн.
Т 0 = 1369200 × 360 ÷ 16136047 = 30,547 днів
Т ум = СО 1 × Д ÷ РП0
Т ум = 2 104 250,5 × 360 ÷ 16136047 = 46,947 днів
Т 1 = СО 1 × Д ÷ Рп1
Т 1 = 2104 250,5 × 360 ÷ 26494185 = 28,592 днів
Звідси зміна тривалості обороту оборотного капіталу за рахунок суми оборотного капіталу (Т РП):
Т РП = Т1 - Т ум
Т РП = 28,592 - 46,947 = -18,355
За рахунок зміни суми оборотного капіталу тривалість обороту зменшилась на 18,355 оборотів

Тривалість обороту за звітний рік в порівнянні з попереднім зменшилася на 1,955 днів.
Ефект прискорення оборотності оборотних коштів виражається у вивільненні, зменшенні потреби в них у зв'язку з поліпшенням їх використання. Розрізняють абсолютне і відносне вивільнення оборотних коштів.
Абсолютне вивільнення відображає пряме зменшення потреби в оборотних коштах.
Відносне вивільнення відбиває як зміна величини оборотних коштів, так і зміна обсягу реалізованої продукції.
Сума вивільнених коштів з обороту в зв'язку з прискоренням (-Е) чи додатково залучених коштів в оборот (+ Е) при сповільненні оборотності капіталу визначається множенням одноденного обороту по реалізації на змінені тривалості обороту:
± Е = РП факт ÷ Д × Т
± Е = 26494185 ÷ 360 × (-1,955) = -143 878,144 тис. грн.
У зв'язку з прискоренням оборотності оборотних коштів отримали додатково вивільнені кошти на суму 143 878,144 тис. грн.
Такий же результат можна отримати і іншим способом, використовуючи коефіцієнт оборотності капіталу. Для цього з фактичної середньорічної суми оборотного капіталу звітного року слід відняти розрахункову його величину, яка потрібна була б для забезпечення фактичної суми обороту при коефіцієнті оборотності капіталу минулого року.
Щоб встановити вплив коефіцієнта оборотності (Коб) на зміну суми виручки (Рп), можна використовувати таку факторну модель:
Рп = СО × Коб (3.7)
Звідси:
Δ Рп Коб = СО1 × ΔКоб (3.8)
Коб 0 = 16136047 ÷ 1369200 = 11,785
ΔКоб = 12,591 - 11,785 = 0,806
Δ Рп Коб = 2 104 250,5 × 0,806 = 1 696 025,903
За рахунок збільшення коефіцієнта оборотності на 0,806 оборотів, сума виручки збільшилася на 1696 025,903 тис.грн.
Δ Рп СО = ΔСО × ΔКоб 0 (3.9)
Δ СО = 2 104 250,5- 1 369 200 = 736 050,5
Δ Рп СО = 736 050,5 × 11,785 = 8 674 355,143
За рахунок збільшення середніх залишків оборотних коштів сума виручки збільшилася на 8674 355,143 тис.грн.