Аудит общих документов и Обзор бухгалтерской отчетности

1) Аудит учредительных, регистрационных докум-в и уставного капитала

2) Аудит системы управления, постановки БУ и учетной пол-ки

3) Экспертиза хоз-х договоров

4) Обзор БО

5) Основные направления анализа фин-го положения аудируемого лица

1) Объекты проверки: устав, изменения к уставу, решения участников о внесении изм-й в учред докум-ты, учредит-й договор, регистрационные докум-ты, лицензии на виду деят-ти, реестры акционеров, проспекты эмиссий, протоколы собраний, регистры синт-го и анал-го учета по бух счетам 75 и 80.

-Аудитор производит проверку наличия оформленных в соот-и с треб-ми закон-ва устава, изм-й к уставу, др учред и регистрац-х докум-в, действующих лицензий на фактически осуществляемые виды деят-ти;

-Произв-ся проверка соотв-я величины уставного капитала по балансу, главной книги (оборотно-сальдовый баланс), сч 80 и по уставу с учетом последних зарегистрированных изменений;

-Аудитор проверяет полноту и своевременность вкладов участников;

-Аудитор проверяет обоснованность внесения учредителями в уставный капитал активов, отличных от денежных ср-тв

-Проверяет наличие докум-в в которых оформлена согласованная оценка ст-ти … в ОАО требуется независимая оценка имущества;

-Аудитор должен посмотреть что из себя представляют НМА, вносимые в кач-ве вклада;

-Аудитор проверяет полноту оприходования и правильность оценки имущ-ва в бух-м и налоговом учете, внесенного в качестве вклада в УК;

-Оценка вкладов в иностранной валюте;

-Проверяет правильность ведения анал-го учета капитала на стадии его формирования;

-Проверяет налачие анал-го учета капитала по участникам и акционерам;

-Смотрит есть ли в балансе и в синтетич учете данные о добавочном капитале орг-ции. Если да, то изучает структуру добавочного капитала.

2) Основные нормативные документы, используемые аудитором: ФПСАД №8 «Понимание деят-ти ауд лица…»; ФПСАД №29; з-н «О БУ»; приказ Минфина «О формах БО»; ПБУ 1 «Учетная пол-ка орг-й»

Аудитор берет на проверку:

-схему управления орг-й;

-положение об отделах, бухгалтерской службе;

-учетную политику в целях БУ и налогового учета;

-документацию внутреннего аудита;

-и др докум-ю по мере необходимости.

-аудитор изучает систему управления орг-й используя схему, опросники, беседы;

-выясняет соотв-е организационной структуры масштабам и хар-ру деят-ти;

-выясняет как организован документооборот, СВК на аудируемом пр-и;

-устанавливает есть ли специальная служба внутреннего аудита, ее эффективность, можно ли использовать ее работу для целей внешнего аудита.

-выясняет как организована работа бухгалтерского персонала;

-знакомится с организационной структурой бух-го, финансового отдела;

-выясняет имеются ли положения об этих отделах;

-выясняет распределение обязанностей;

-выясняет уровень автоматизации БУ (какая бух-я программа используется для ведения учета)

-производит экспертизу учетной пол-ки в целях БУ на соответствие требованиям ПБУ 1, др нормативных документов по БУ, Плану счетов БУ и на соотв-е особенностям фин-хозяйственной деят-ти аудируемого лица.

Экспертиза учетной пол-ки проводится на соотв-е требованиям НК, законов РФ и субъектов РФ, нормативным докум-м Минфина РФ, на соотв-е особенностям фин-хоз деят-ти организации.

-должен изучить изм-я и дополнения вносимые в учетную политику;

-проводит экспертизу рабочего плана счетов БУ.

3) Экспертиза проводится на соот-е действующему закон-ву и прежде всего ГК РФ. Она вкл в себя след процедуры:

1. устан-ся круг договоров, кот использует аудир лицо в своей деят-ти

2. выясняет есть ли журнал или книга учета договоров

3. выясняет как хранятся договоры, регистрируются ли

4. собирает ли руководство огр-ции необходимую инф-ю о контрагенте перед заключением договора

5. проверяет кто подписывает договоры со стороны аудируемого лица и со стороны контрагента. Должностное лицо должно иметь соотв-е полномочия

6. выясняет визируются ли договоры с юристами

7. согласуются ли договоры с главбухом, фин директором

8. выясняет нет ли в договорах двусмысленных нечетких фраз

9. изучается порядок оплаты

4) Основные нормативные документы: з-н «О БУ», ПБУ 4 «БО», приказ Минфина РФ «О формах БО орг-ций» от 02.07.2010г. №66н

4 основных направления проверки:

-аудит на соотв-е нормативным документам по формальным признакам (наличие всех форм отчетности, предусмотренных нормативными документами, выясняет кем подписана отчетность, обращает внимание на своевременность ее составления и представления, изучается отчетность производственных подразделений, филиалов, в т.ч состоящих на отдельном балансе, проверятся правильность формирования отчетности в целом, включая подразделения выделенные на отдельный баланс, при проверки холдингов, дочерних объединений аудитор проверяет составляется ли консолидированная БО, выясняет полноту составления пояснений БО, содержат ли пояснения существенную информацию об орг-ции, ее фин положении, операции с аффилированными сторонами, инф-ю об основных показателях за прошлые и отчетный годы, методы оценки существенных статей БО, выясняет подтверждены ли показатели годовой БО результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств)

-проверка взаимоувязки показателей различных форм БО (Аудитор проверяет соотв-е и взаимоувязку показателей в разных формах бух отчетности. В настоящее время такая взаимоувязка проверяется с испол-м спец программ);

-правильность заполнения форм отчетности на основании главной книги и др регистров синт-го и анал-го учета (аудитор проверяет соответ-е статей баланса и показателей др форм отч-ти данным главной книги. Аудитор обращает внимание на развернутое отражение в бух отч-ти дебиторской и кредиторской задолженности. Одновременное аудитор выявляет возможные ошибки в БУ и отчетности а также области где имеется наибольший риск появления ошибок, обращается внимание на наличие кредитового сальдо по счетам и субсчетам которые бывают обычно активные и наоборот. На стадии обзора бух отчетности аудитор может обнаржить искажения БО. Действия аудиторов в таких случаях регул-ся ФПСАД №13 «Обяз-ти а-ра по рассм-ю ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»);

-выявление тех участков учета, где аудиторских риск наиболее значителен.

12.09.11г.

5) оценка фин сост-я вкл 2 этапа:

1. предварительная общая оценка фин состояния организации, кот вкл в себя анализ изменений фин показателей за отчетный период по сравнению с прошлыми периодами и проверку расчетов стоимости чистых активов.

2. детализированный – аудитор делает оценку финн состояния не только на отчетную дату но и долгосрочные и краткосрочные перспективы (анализ финансовых результатов, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости, анализ ликвидности баланса, кредитоспособности орг-ции, анализ оборачиваемости оборотных активов…)