Полезное:

Категории:

Архитектура Астрономия Биология География Геология Информатика Искусство История Кулинария Культура Маркетинг Математика Медицина Менеджмент Охрана труда Право Производство Психология Религия Социология Спорт Техника Физика Философия Химия Экология Экономика Электроника

Практическая часть

Задание на курсовую работу:

На основе данных для выполнения работы, необходимо:

1. Оформить журнал хозяйственных операций, произвести записи на счетах бухгалтерского учета.

2. Рассчитать фактическую себестоимость выпущенной из производства продукции.

3. Составить калькуляцию себестоимости единицы продукции.

4. Рассчитать фактическую себестоимость услуг вспомогательного производства по заказам.

5. Осуществить распределение косвенных расходов по видам изделий.

6. Заполнить необходимые таблицы и ведомости.

7. Начислить налог на прибыль

8. Составить оборотный баланс.

9. Заполнить формы бухгалтерской отчетности.

Рассматриваемый период – декабрь 2005 года

Выдержка из приказа об учетной политике:

ООО «Промэксперт» с уставным капиталом 1.235.000 руб. выпускает два вида изделий: А и Б. Учет заготовления сырья и материалов ведется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В текущем учете материалы оцениваются по учетным ценам. Сумма отклонений в стоимости, относящихся к отпущенным в производство материалам, определяется по среднему пропорционально учетной стоимости. Готовая продукция в учете и отчетности отражается по нормативной себестоимости. Синтетический учет готовой продукции ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции». Учет прямых и косвенных расходов вспомогательных цехов производится на счете 23 «Вспомогательные производства». Калькулирование себестоимости продукции вспомогательных производств ведется по заказам. Распределение косвенных расходов по видам продукции и заказам производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Технологический процесс предполагает наличие незавершенного производства на конец месяца. Выручка от продажи продукции определяется в учете по методу начисления.

Остатки на начало месяц по синтетическим счетам представлены в таблице 1:

Таблица 1. Сальдо по синтетическим счетам

№ п/п	Код счета	Наименование счета	Д-т	К-т

		Основные средства	836.000
		Амортизация основных средств		24.030
		Нематериальные активы	30.000
		Амортизация нематериальных активов		5.000
		Оборудование к установке	12.000
		Вложения во внеоборотные активы	24.000
		Материалы	25.000
		Отклонения в стоимости материальных ценностей	2.000
		Налог на добавленную стоимость	10.000
		Основное производство	1.034
		Готовая продукция	494.500
		Касса	35.500
		Расчетные счета	10.000
		Валютные счета	25.000
		Специальные счета в банках	16.000
		Переводы в пути	3.100
		Финансовые вложения	16.000
		Расчеты с поставщиками и подрядчиками		70.000
		Расчеты с покупателями и заказчиками	122.000
		Расчеты по налогам и сборам		15.000
		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		34.000
		Расчеты с персоналом по оплате труда		80.000
		Расчеты с подотчетными лицами	8.000
		Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		2.000
		Уставный капитал		1.235.000
		Резервный капитал		35.000
		Добавочный капитал		44.000
		Нераспределенная прибыль		36.504
		Целевое финансирование		70.000
		Резервы предстоящих расходов		20.000
	Итого		1.670.534	1670.534

Особенности производственного процесса предусматривают нахождение в цехе на начало и конец периода продукции, не законченной обработкой. Остатки незавершенного производства по изделию А и изделию Б представлены в таблице 2.

Таблица 2. Остатки незавершенного производства

№ п/п	Показатели	Изделие А	Изделие Б
Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода
	Сырье и материалы, израсходованные в производстве
	Заработная плата основных производственных рабочих
	Отчисления на социальные нужды по производственным рабочим
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Прочие расходы		-	-
	Итого:

Предприятие составляет нормативную калькуляцию по каждому виду продукции, т.е. перечень статей, требуемых для производства изделия А и изделия Б. За данный период плановые показатели себестоимости единицы продукции представлены в таблице 3.

Таблица 3. Плановые показатели себестоимости единицы продукции по видам изделий

№ п/п	Статьи расходов	Изделие А	Изделие Б
	Сырье и материалы, израсходованные в производстве
	Заработная плата основных производственных рабочих
	Отчисления на социальные нужды по производственным рабочим
	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Потери от брака	-	-
	Прочие расходы	-	-
	Итого:

На предприятии учет ведется в разрезе аналитических счетов. Остатки по аналитическим счетам на начало месяца представлены в таблице 4.

Таблица 4. Аналитические данные по счетам

№ п/п	Аналитические данные к счету	Сальдо на начало года

		Д-т	К-т
Сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»
	Резерв на проведение особо сложного ремонта основных средств		15.000
	Резерв на оплату отпусков		5.000
Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
	Задолженность по депонированной заработной плате
	Задолженность по прочим кредиторам (дебиторам)		1.500
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
	Задолженность сроком до 3 месяцев
	ОАО «Квант»	1000.000
	ПБОЮЛ «Обь»	20.000
	Задолженность свыше 3 месяцев, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев ООО «Обь»	2.000
Сч. 01 «Основные средства»
	Здания	436.000
	Сооружения	200.000
	Оборудование	200.000
Сч. 04 «Нематериальные активы»
	Организационные расходы	30.000
Сч. 02 «Амортизация основных средств»
	Зданий		16.700
	Сооружений		2.000
	Оборудования		5.330
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
	ООО «Зенит»		70.000
Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
	Незавершенное строительство производственного цеха	24.000
Сч. 57 «Переводы в пути»
	Внесенная в вечернюю кассу обслуживающего банка выручка	3.100

Сч. 43 «Готовая продукция»
	Остатки:
	Изделия А – 500 ед.	306.000
	Изделия Б – 500 ед.	188.500

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2004г.

Дата	Содержание операции	Корреспонденция	Сумма
Дт	Кт
02.12	Выдано в подотчет
06.12	Получены неиспользованные подотчетные суммы
14.12	Получено с расчетного счета для выдачи з/п
15.12	Выплачена з/п за предыдущий месяц
15.12	Размер неполученной з/п		76.4
18.12	Депонированная з/п сдана на р/с
22.12	Выдана з/п за первую половину текущего месяца
22.12	Получено по денежному чеку №498381 для выплаты з/п
22.12	Выдана депонированная з/п	76.4
04.12	Погашена дебиторская задолженность ОАО «Квант» за продукцию
04.12	Зачислен краткосрочный кредит
10.12	Зачислен платеж за реализованную продукцию ООО «Факел»
14.12	Погашена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц
16.12	Списано с расчетного счета: За выполненные работы по охране труда для цехов основного производства
	В оплату счетов по содержанию заводской лаборатории
	В оплату счетов за работы по охране труда общезаводского назначения
18.12	Оплачено с расчетного счета ОАО «Сталь» за листовую сталь
19.12	Произведена частичная оплата счета №25 от 02.12 ОАО «Алькотранс» за автоуслуги
20.12	Зачислен платеж по счету №13 от 18.12 от ОАО «Альянс»
20.12	Перечислен аванс ОАО «Сигнал» в счет будущей поставки материалов	60.А
22.12	Погашена кредиторская задолженность ООО «Зенит»
25.12	Перечислены платежи на социальное страхование
25.12	Перечислены в бюджет налоги, удержанные из з/п
25.12	Произведен платеж в погашение задолженности по кредиту
02.12	Получена медь листовая в количестве 10 тонн от ОАО «Сигнал»
02.12	НДС
02.12	Акцептована счет-фактура ОАО «Алькотранс» за автоуслуги по доставке меди
02.12	НДС
05.12	Акцептована счет-фактура ОАО «Прибор» за полимерные материалы
05.12	НДС
05.12	Оприходованы материалы на склад по учетным ценам
05.12	Отражены отклонения в стоимости приобретенных материалов
	Отпущена цехам основного производства по требованию накладной медь листовая: На изготовление изделия А На изготовление изделия Б	20.1.1 20.2.1
	На обслуживание оборудования основного производства	25.1.1
	На содержание зданий, сооружений и инвентаря основного производства	25.2.1
	На текущий ремонт зданий основного производства	25.2.1
	Ремонтно-механическому цеху на выполнение: Заказа 1 по кап.ремонту оборудования основных цехов Заказа 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов	23.1 23.2
	На содержание оборудования ремонтно-механического цеха	25.1.2
	На содержание зданий ремонтно-механического цеха	25.2.2
	На текущий ремонт зданий ремонтно-механического цеха	25.2.2
	Заводоуправлению на содержание и текущий ремонт зданий общезаводского характера
	Отпущено топливо: На отопление цехов основного производства	25.2.1	10.3
	На отопление ремонтно-механического цеха	25.2.2	10.3
	На отопление здания заводоуправления
	Списаны отклонения по отпущенным в производство материалам: На изготовление изделия А	20.1
	На изготовление изделия Б	20.2
	На обслуживание оборудования основного производства	25.1.1		28,38
	На содержание здания цеха основного производства	25.2.1		64,02
	На выполнение заказа №1	23.1
	На выполнение заказа №2	23.2
	На содержание оборудования ремонтно-механического цеха	25.1.2		3,96
	На содержание здания ремонтно-механического цеха	25.2.2		11,187
	На ремонт зданий заводоуправления			44,22
	Начислена з/п: Рабочим по производству изделия А	20.1		41219,4
	Изделия Б	20.2
	Производственным рабочим ремонтно-механического цеха за: Заказ 1 Заказ 2	23.1 23.2
	Обслуживающему персоналу цехов основного производства	25.2.1
	Обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха	25.2.2
	Персоналу заводоуправления
	Рабочим за время ежегодного отпуска за счет резерва
	Рабочим за время нетрудоспособности
	Начислен ЕСН: Производство изделия А	20.1		10717,044
	Производство изделия Б	20.2
	Заказ №1	23.1
	Заказ №2	23.2
	Обслуживание цеха основного производства	25.2.1
	Обслуживание ремонтно-механического цеха	25.2.2
	Рабочим за время отпуска
	Премии	20.1		1378,88
	Приняты к оплате счета Энергосбыта за электроэнергию, израсходованную на обслуживание: Цехов основного производства	25.2.1
	Ремонтно-механического цеха	25.2.2
	Освещение цехов основного производства	25.2.1
	Освещение ремонтно-механического цеха	25.2.2
	Освещение зданий общезаводского назначения
	Представлены авансовые отчеты: Стоимость авиабилетов
	Проживание в гостинице
	НДС
	Суточные
	Покупка хозяйственного инвентаря	10.9
	Приобретение инструментов	10.8
	Представительские расходы
	Начислена амортизация по: Производственному оборудованию основных цехов	25.1.1		8204,2
	Производственному оборудованию ремонтно-механического цеха	25.1.2
	Зданиям и сооружениям основных цехов	25.2.1
	Зданиям и сооружениям ремонтно-механического цеха	25.2.2
	Зданиям и сооружениям общецехового назначения
	Списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования на заказы: №1	23.1	25.1.2	1563,52
	№2	23.2	25.1.2	558,4
	Списаны общепроизводственные расходы цеха на заказы: №1	23.1	25.2.2	1837,9
	№2	23.2	25.2.2	656,52
	Списана себестоимость заказов на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования основного производства: Заказа №1	25.1.1	23.1	19754,42
	Заказа №2	25.1.1	23.2	5800,92
	Распределены расходы по содержанию и эксплуатации оборудования по видам изделий: Изделие А	20.1	25.1.1	24814,24
	Изделие Б	20.2	25.1.1	9632,06
	Распределены общепроизводственные расходы по видам изделий: Изделие А	20.1	25.2.1	12837,82
	Изделие Б	20.2	25.2.1	4983,22
	Распределены общехозяйственные расходы по вида продукции: Изделие А	20.1		20344,49
	Изделие Б	20.2		7897,05
	Выпущено продукции по фактической себестоимости			351841,534
	Сдана на склад готовая продукция (учетная стоимость)
	Предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию		90.1
	Списана себестоимость отгруженной продукции	90.2
	Начислен НДС по отгруженной продукции	90.3		147830,4
	Списаны отклонения от фактической себестоимости(сторно)	90.2		92841,534
	Выявлен финансовый результат от продажи продукции	90.9		77566,92
	Реализован станок фрезерный: Первоначальная стоимость	01.2	01.1
	Амортизация		01.2
	НДС	91.2
	Остаточная стоимость	91.2	01.2
	Выручка от реализации		91.1
	З/п по демонтажу	91.2
	ЕСН	91.2
	Финансовый результат	91.9
	Произведена инвентаризация имущества: Денежные средства в кассе		91.1
	Сырье		91.1
	Топливо	10.3	91.1
	Финансовый результат	91.9
	Принят к оплате счет-фактура за выполненные работы по строительству
	НДС
	Оплачено с расчетного счета за выполненные работы
	Производственный цех введен в эксплуатацию
	Начислен налог на прибыль			15807,384
	Нераспределенная прибыль			63229,53

Приложения:

Таблица 1

Ведомость распределения отклонений в стоимости материалов

за декабрь 2004г.

№	Показатели	По учетным ценам	По фактич. с/с	Отклоне- ния	Бух. запись
	Остаток материалов на начало
	Поступило за месяц				Д16К15
	Итого
	Коэффициент отклонений	0,033
	Отпущено в производство, в т.ч. а) на изготовление изделия А б) на изготовление изделия Б в) на обслуживание оборудования основного производства г) на содержание здания цеха основного производства		888,38 2004,02	28,38 64,02	Д20.1К16 Д20.2К16 Д20.1.1К16 Д25.2.1К16
	Отпущено ремонтно-механическому цеху: а) на выполнение заказа №1 б) на выполнение заказа №2 в) на содержание оборудования г) на содержание здания цеха		123,96 350,187	3,96 11,187	Д23.1К16 Д23.2К16 Д25.1.2К16 Д25.2.2К16
	Отпущено на ремонт зданий заводоуправления		1384,22	44,22	Д26К16
	Остаток материала на конец месяца		85786,767	3385,767

К= = =0,033

Ведомость начисленной заработной платы

№	Ф.И.О.	Разряд	Часовая тарифная ставка	Отработано часов	Основная з/п	Премия 15%	Дополнительная з/п	Итого начислено
Сверх. Час	Праздничн.	И т.д.
	Абрамов И.И					580,8				4452,8
	Серов С.И.
	Новиков П.П.					678,6				5202,6
	Немов А.И.
	Андреев С.П.
	Сергиенко А.И.
	Денисов О.Ю.
Итого					5303,4				41219,4

Таблица 3

Ведомость удержаний из заработной платы

№	Ф.И.О.	Сальдо на начало мес.	Удержания по видам	Итого удержано	Сальдо на конец месяца
Дт	Кт	НДФЛ	Страховой взнос	Алименты	Другое	Дт	Кт
	Абрамов И.И.		4452,8	422,86				1097,86		3354,94
	Серов С.И.			694,85				1434,85		4510,15
	Новиков П.П.		5202,6	442,34				962,34		4240,26
	Немов А.И.			920,92				1350,92		5733,08
	Андреев С.П.			436,02		1138,5		2464,52		2089,48
	Сергиенко А.И.			740,61				1840,61		5056,39
	Денисов О.Ю.			842,92				1142,92		5941,08
Итого		41219,4	4500,52		1138,5		10294,02		30925,38

Таблица 4

Разработочная ведомость отчислений в социальные внебюджетные фонды

№	Показатели	Сумма	20%	2,9%	3,1%	Кор.счет
	Начислена заработная плата рабочих по производству: а) изделия А б) изделия Б	10717,044	8243,88	1195,36	1277,8	20.1 20.2
	Производственным рабочим ремонтно-механического цеха за: а) заказ №1 б) заказ №2			162,4	173,6	23.1 23.2
	Обслуживающему персоналу цехов основного производства			217,5	232,5	25.2.1
	Персоналу ремонтно-механического цеха					25.2.2
	Специалистам и служащим управления			243,6	260,4
	Рабочим за время отпуска
	Премии	1378,88	1060,68	153,8	164,4	20.1
	Итого	22547,04	17343,88	2514,86	2688,3

Таблица 5

Список оборудования цеха №1

Наименование объекта	Первоначальная стоимость (руб.)	Норма амортизации (%)	Сумма амортизации (руб.)
Штамповочный станок ПП-6
Штамповочный станок ПФ-9			937,5
Здание цеха №1			5266,7
Сверлильный станок РС-7
Оборудование для сборки электроприборов
Итого			8204,2

Таблица 6

Ведомость: Общехозяйственные расходы за декабрь 2004

Дебетуемые счета и статьи аналит.учета			Итого
1. Заработная плата работников управления
2. Служебные командировки		10566,1	10566,1
3. Содержание военной и военизированной охраны
4. Представительские расходы
5. Содержание прочего общезаводского персонала
6. Амортизация основных средств
7. Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений
8. Прочие общехозяйственные расходы	21,44		1831,44
9. Общеобязательные отчисления
10. Охрана труда работников
Итого	21,44	13566,1	28321,54

Таблица 7

Ведомость учета затрат основного и вспомогательного производства

Дебет счета и статьи аналит.учета	Кредитуемые счета	Итого

Сч.20 изделие А				10717,04	41219,4	112896,44
Изделие Б
Итого по сч.20				14877,04	57219,4	160488,44
Сч.23 заказ 1
Заказ 2
Расходы на содержание оборудования			1,92			2121,92
Прочие расходы			5,42			2494,42
Итого по сч.23			183,34			25368,34
Сч.25 расходы на содержание оборудования	8204,2		13,76			9077,96
Прочие расходы основных цехов			31,04			17821,04
Итого по сч.25	10804,2		44,8
Всего	13274,2		1620,14	19063,04	73319,4	212755,78

Таблица 8

Ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования ремонтно-механического цеха по заказам (база распределения- основная з/п)

Заказ	Основная з/п производственных рабочих рем.-мех. Цеха	Коэффициент №1	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Коэффициент №2	Общепроиз- водственные расходы цеха
№1		0,279	1563,52	0,328	1837,9
№2			558,4		656,52
Итого			2121,925		2494,42

Таблица 9

Разработочная таблица

Расчет фактической себестоимости продукции ремонтно-механического цеха по заказам

Показатель	Заказ №1	Заказ №2
1. Материалы
2. Заработная плата
3. Отчисления на социальные нужды
4. Содержание и эксплуатация оборудования	1563,52	558,4
5. Общепроизводственные расходы	1837,9	656,52
Итого:	19754,42	5800,92

Таблица 10

Расчет затрат на производство по экономическим элементам

Наименование показателей	Основные материалы	Топливо	Зарплата	Отчисления	Амортизация	Прочие расходы
1. Всего затрат по экономическим элементам	103062,02	1178,56	87919,4	22547,04	14674,2	19116,1
2. Исключаются как внутризаводские обороты
3. Итого за месяц	103062,02	1178,56	87919,4	22547,04	14674,2	19116,1
4.С начала года

Таблица 11

Расчет себестоимости товарной продукции

Калькуляционные статьи расходов	Сырье и материалы	Зарплата	Отчисления	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные	Итого
1. Затраты по дебету сч.20		57219,4	14877,04	9077,96	17821,04	28321,54	215708,98
2. Незавершенное производство на начало
3. НП на конец
4. Фактич.с/с		57259,4	14919,04	9077,96	17826,04	28327,54	215861,98
5. Выпуск продукции, шт.							А-300 Б-200
6. Отпускная цена за единицу							А-800 Б-400

Таблица 12

Ведомость распределения расходов по содержанию и эксплуатации оборудования цехов основного производства и общепроизводственных расходов по видам изделий

Изделие	Основная з/п основных производственных рабочих	Коэф.1	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования	Коэф.2	Общепроизво дственные расходы цеха
Изделие А	41219,4	0,602	24814,24	0,311	12837,82
Изделие Б			9632,06		4983,22
Итого	57219,4		34446,3		17821,04

Таблица 13

Ведомость распределения общехозяйственных расходов по видам продукции

Виды изделий	Основная з/п основных производственных рабочих	Коэф.1	Общехозяйственные расходы
Изделие А	41219,4	0,495	20402,12
Изделие Б			7919,42
Итого:	57219,4		28321,54

Таблица 14

Калькуляция себестоимости продукции

Статьи расходов	Изделие А	Изделие Б
Стоимость единицы	Фактическая стоимость выпуска	Стоимость единицы	Фактическая стоимость
плановая	фактическая	плановая	фактическая
1 Сырье и материалы		203,2		137,16
2.З/П		137,4	41219,4
3.Отчисления на соц.нужды		35,7	10717,04	20,8
4. Расходы по содерж.и эксплуатации обор-ия		82,7	24814,24	48,1	9632,06
5.Общепроизводственные расходы		42,79	12837,82	24,92	4983,22
6. Общехоз. Расходы		68,01	20344,49	39,6	7897,05
7. Потери от брака
8.прочие расходы
Итого:		569,8	170892,99	350,58	70104,3
Внепроизв.расходы

Таблица 15

Карточка учета затрат за месяц

	Наименование статей затрат
	Сырье и материалы	Заработная плата	Отчисления на соц.нужды	Расходы на содержа- ние и эксплуатацию оборудования	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы	Потери от брака	Прочие расходы

Изделие А

НП на начало			-			-
Затраты за месяц	41219,4	10717,04	9865,03	12837,82	20344,49	-	-
Выпуск новой продукции	41239,4	10737,04	9865,03	12839,82	20346,49	-
НП на конец			-			-	-

Изделие Б

НП на начало	-			-
Затраты за месяц	3829,27	4983,22	7897,05	-	-
Выпуск новой продукции	3829,27	4986,22	7901,05	-
НП на конец	-			-	-

Всего

НП на начал			-			-
Затраты за месяц	57219,4	14877,04	13694,3	17821,04	28241,54	-	-
Выпуск новой продукции	57259,4	14919,04	13694,3	17826,04	28247,54	-
НП на конец			-			-	-

Журнал-ордер №10

Издержки производства

№	Дт\Кт								Итого
	20.1			12095,924	41219,4	37652,06		20344,49	173291,874
	20.2					14615,28		7897,05	70563,33
	25.1.1	8204,2	28,38				19754,42
	25.2.1		64,02				5800,92		23454,94
	25.1.2.		3,96						2123,96
	25.2.2		11,87						2500,187
	23.1					3401,42			19754,42
	23.2					1214,92			5800,92
			44,22						25504,22
Всего		14674,2	3386,45	20441,924	81719,4	56883,68	25555,34	28241,54	351841,534

Оборотно-сальдовая ведомость

№ Счета	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			113830,5		939830,5
				12074,2		31104,2






				3385,767	2814,233

<== предыдущая	\|	следующая ==>
Улучшенная транспортировка питательных веществ	\|	Основные черты кибернетики

Date: 2015-06-11; view: 2601; Нарушение авторских прав; Помощь в написании работы --> СЮДА...

mydocx.ru - 2015-2024 year. (0.009 sec.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав - Пожаловаться на публикацию