Уплачиваем налог в бюджет

Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки (п. п. 6, 7 ст. 226 НК РФ).

Эти правила нужно применять в совокупности со ст. 223 НК РФ, которая определяет дату получения налогоплательщиком дохода.

В частности, как указывают контролирующие органы, ссылаясь в том числе на п. 2 ст. 223 НК РФ, перечислять налог с сумм заработной платы нужно при окончательном расчете дохода работника за весь месяц в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (см., например, Письма Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494, ФНС России от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Правоприменительную практику по вопросу перечисления НДФЛ при выплате заработной платы за месяц двумя частями см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды:

- нужно ли перечислять НДФЛ с части зарплаты, выдаваемой авансом, в момент выплаты?

- в какой момент необходимо перечислить НДФЛ при выплате зарплаты за месяц двумя частями (аванс и окончательный расчет)?

Неоднозначным является вопрос о сроках перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных.

Примечание

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 13.3.5 "Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет".

Если работник увольняется и вы выплачиваете ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой получения таких доходов сотрудником считается последний день его работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610). Однако НДФЛ нужно перечислить в бюджет в общие сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, т.е. в день:

- перечисления выплат на счет работника;

- получения денег в банке на выплату доходов через кассу организации;

- на следующий день после дня увольнения при выплате дохода в виде оплаты труда из кассы за счет полученной выручки.

Если сумма удержанного налога составит менее 100 руб., она в этом месяце не уплачивается, а прибавляется к сумме НДФЛ, который будет перечислен в следующем месяце. Однако такой перенос возможен не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

Для перечисления НДФЛ в бюджет вам следует представить в банк платежное поручение, в котором указывается соответствующий код бюджетной классификации.

Примечание

О порядке заполнения платежных поручений на уплату налогов через банк вы можете узнать в разд. 1.3 "Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО (ОКАТО), основание налогового платежа, статус плательщика и др.)" Практического пособия по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов.

О заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ налоговыми агентами на примере 2014 г. вы можете узнать в приложении 1 к настоящей главе.

Информацию по КБК на 2015 г., а также на 2014, 2013, 2012 и 2011 гг. вы найдете в приложениях 1 - 5 к гл. 7 соответственно.

ПРИМЕР

Date: 2015-06-11; view: 379; Нарушение авторских прав