Периоды, за которые предоставляется вычет

Социальный вычет по расходам на медицинские услуги, лекарственные препараты и страховые взносы по договорам ДЛС предоставляется за тот налоговый период, в котором они были осуществлены (абз. 1, 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Дополнительно уточним, что вычет в отношении расходов на медицинские услуги в любом случае предоставляется за период, в котором налогоплательщик произвел их оплату, независимо от того, когда фактически услуги были оказаны. Такие разъяснения даны контролирующими органами в отношении ситуации, когда медицинские услуги были оказаны в налоговом периоде, следующем за годом их оплаты (Письма Минфина России от 01.12.2009 N 03-04-05-01/843, УФНС России по г. Москве от 31.12.2010 N 20-14/4/138342@).

Например, В.А. Ерохин в декабре 2013 г. заключил договор с медицинским учреждением на оказание услуг по лечению с 1 января 2014 г. Оплату услуг В.А. Ерохин произвел в декабре 2013 г. Следовательно, социальный налоговый вычет ему может быть предоставлен по доходам 2013 г.

Однако ранее московские налоговики не разделяли данную позицию. Они поясняли, что социальный вычет предоставляется за фактически оказанные услуги, а не за право пользования медицинскими услугами в будущем (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2009 N 20-14/4/134770@).

ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письма Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/7-606, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@, УФНС России по г. Москве от 19.08.2010 N 20-14/4/087706).

Например, А.А. Гамидов понес в текущем налоговом периоде расходы на медицинские услуги в размере 125 000 руб. Вычет может быть заявлен в сумме 120 000 руб. Остаток расходов в размере 5000 руб. не может быть учтен в вычете в следующих налоговых периодах.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТА.