Глава 8. Финансовые результаты

Характеристика счета 90 "Продажи"

Д Счет 90 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Расходы от продажи продукции (работ,│Доходы от продажи продукции (работ,

услуг) │услуг)

Прибыль от продажи продукции (работ,│Убыток от продажи продукции (работ,

услуг) │услуг)

Субсчета:

90-1 "Выручка";

90-2 "Себестоимость продаж";

90-3 "Налог на добавленную стоимость";

90-4 "Акцизы";

90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 90

"Продажи" по журнально-ордерной и автоматизированной

формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────┬────────────┘

┌────────┬─────────┬────────┼─────────┬────────┬─────────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐│┌────────┴───────┐

│ Накладная │││ Товарно- │││ │││ Акт приемки- │

│ на отпуск │││ транспортная │││ Товарная │││ сдачи │

│ материалов │││ накладная │││ накладная │││ выполненных │

│ на сторону │││ (ф. N 1-Т) │││ (ф. N ТОРГ-12) │││ работ │

│ (ф. N М-15) │││ │││ │││ │

└──────┬─────────┘│└────────┬───────┘│└────────┬───────┘│└─────────┬──────┘

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│ ┌────────┴────────┐│┌───────┴────────┐│┌───────┴────────┐ │

│ │ │││ Приходный │││ Бухгалтерская │ │

│ │ Счет-фактура │││ кассовый ордер │││ справка-расчет │ │

│ │ │││ (ф. N КО-1) │││ │ │

│ └────────┬────────┘│└───────┬────────┘│└───────┬────────┘ │

└─────────┬┴─────────┴────────┴─────────┴────────┴┬─────────┘

\│/ \│/

┌────────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐

│Регистры аналитического учета: │ │ Регистр синтетического учета: │

│- ведомость N 16 "Движение ├ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 11 "Учет отгрузки│

│готовых изделий, их отгрузка │ │ и реализации" │

│и реализация"; │ └────────────────┬────────────────┘

│- товарный отчет (ф. N ТОРГ-29) │ \│/

└─────────────────────────────────┘ ┌────────────────┴────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────┬────────────────┘

\│/

┌────────────────┴────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ отчет о прибылях и убытках │

└─────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 91 "Прочие доходы и расходы"

Д Счет 91 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

Расходы от выбытия основных средств │Доходы от выбытия основных средств

и прочих активов │и прочих активов

Прибыль по прочим операциям │Убыток по прочим операциям

Субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 91

"Прочие доходы и расходы" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────┬────────────┘

┌──────┬──────┬─────┬──────┼────────┬───────┬───────┬──────┬──────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

┌───────┴─────┐│┌─────┴────┐│┌─────┴───────┐│┌──────┴──────┐│┌─────┴─────┐│

│ Акт │││ │││ │││ │││ ││

│ о приеме- │││ │││ │││ │││ ││

│ передаче │││ Приходный│││ Товарно- │││Акт о приемке│││ Приходный ││

│ объектов │││ ордер │││ транспортная│││ товаров │││ кассовый ││

│ основных │││(ф. N М-4)│││ накладная │││(ф. N ТОРГ-1)│││ ордер ││

│ средств │││ │││ (ф. N 1-Т) │││ │││(ф. N КО-1)││

│(ф. N N ОС-1,│││ │││ │││ │││ ││

│ОС-1а, ОС-1б)│││ │││ │││ │││ ││

└┬────────────┘│└┬─────────┘│└┬────────────┘│└┬────────────┘│└┬──────────┘│

│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/│ \│/

│┌────────────┴┐│┌─────────┴┐│┌────────────┴┐│┌────────────┴┐│┌──────────┴──┐

││ Акт об │││ │││ │││ │││ │

││оприходовании│││ │││ Акт │││ │││ │

││ материальных│││ │││ о списании │││ │││ │

││ ценностей, │││ │││ объектов │││ Акт приемки-│││Бухгалтерская│

││ полученных │││ Счет- │││ основных │││ сдачи │││ справка- │

││ при разборке│││ фактура │││ средств │││ выполненных │││ расчет │

││ и демонтаже │││ │││(ф. N N ОС-4,│││ работ │││ │

││ зданий │││ │││ОС-4а, ОС-4б)│││ │││ │

││ и сооружений│││ │││ │││ │││ │

││ (ф. N М-35) │││ │││ │││ │││ │

│└──────┬──────┘│└─────┬────┘│└──────┬──────┘│└──────┬──────┘│└──────┬──────┘

└───────┴───────┴──────┴─────┴─────┬─┴───────┴───────┴───────┴───────┘

\│/

┌───────────────────┴───────────────────┐

│ Регистры аналитического │

│ и синтетического учета: │

│- журнал-ордер N 13 "Учет собственных │

│основных средств, долгосрочно │

│арендованных основных средств │

│и нематериальных активов"; │

│- журнал-ордер N 15 "Учет прибыли, ее │

│использования и доходов будущих │

│периодов" │

└───────────────────┬───────────────────┘

\│/

┌───────────────────┴───────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└───────────────────┬───────────────────┘

\│/

┌───────────────────┴───────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ отчет о прибылях и убытках │

└───────────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 94

"Недостачи и потери от порчи ценностей"

Д Счет 94 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - стоимость недостающих │

0 │

материальных ценностей, по которым │

не принято решение о списании, │

на начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Фактическая себестоимость │

недостающих или испорченных │Списание недостач и потерь

материальных ценностей │

─────────────────────────────────────┤

St - стоимость недостающих │

2 │

материальных ценностей, по которым │

не принято решение о списании, │

на конец отчетного периода │

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 94

"Недостачи и потери от порчи ценностей"

по журнально-ордерной и автоматизированной формам

бухгалтерского учета

I

┌────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└──────────────┬─────────────┘

┌─────────────────┬─────────┴────────┬─────────────────┐

\│/ \│/ \│/ \│/

┌─────────┴────────┐┌───────┴────────┐┌────────┴───────┐┌────────┴────────┐

│ ││ Сличительная ││ Акты ││ Ведомость учета │

│Инвентаризационная││ ведомость ││ инвентаризации ││ результатов, │

│ опись ││ результатов ││ (ф. N N ИНВ-4, ││ выявленных │

│ (ф. N N ИНВ-1, ││ инвентаризации ││ ИНВ-6, ИНВ-10, ││ инвентаризацией │

│ ИНВ-1а, ИНВ-3) ││ (ф. N N ИНВ-18,││ ИНВ-11, ИНВ-15)││ (ф. N ИНВ-26) │

│ ││ ИНВ-19) ││ ││ │

└─────────┬────────┘└───────┬────────┘└────────┬───────┘└────────┬────────┘

└──────┬──────────┴──────────────────┴──────────┬──────┘

\│/ \│/

┌────────────────┴────────────────┐ ┌────────────────┴───────────────┐

│ Регистр аналитического учета: │ │ Регистры синтетического учета: │

│ведомость учета недостач и потерь├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ │ │ "Учет затрат на производство" │

└─────────────────────────────────┘ └────────────────┬───────────────┘

\│/

┌────────────────┴───────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────┬───────────────┘

┌─────────────────────────────────┐ \│/

│ Документ-основание: │ ┌────────────────┴───────────────┐

│ приказ о проведении │ │ Бухгалтерская отчетность: │

│ инвентаризации (ф. N ИНВ-22) │ │ бухгалтерский баланс │

└─────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Д Счет 96 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

│St - величина созданного резерва

│ 0

│на начало отчетного периода

├─────────────────────────────────────

Использование сумм резервов │Создание резервов

├─────────────────────────────────────

│St - величина созданного резерва

│ 2

│на конец отчетного периода

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 96

"Резервы предстоящих расходов" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская справка-расчет │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Регистр синтетического учета: │

│ журнал-ордер N 12 "Учет источников собственных средств и целевых │

│ поступлений" │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 97 "Расходы будущих периодов"

Д Счет 97 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - затраты, подлежащие │

0 │

распределению в последующие периоды,│

на начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Сумма затрат, относящихся к расходам│Списание расходов будущих периодов

будущих периодов │

─────────────────────────────────────┤

St - затраты, подлежащие │

2 │

распределению в последующие периоды,│

на конец отчетного периода │

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 97

"Расходы будущих периодов" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌───────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────────┬───────────────┘

┌───────────────┴───────────────────────┐

\│/ \│/

┌────────────────┴───────────────┐ ┌────────────────┴────────────────┐

│ Бухгалтерская справка-расчет │ │ Акт инвентаризации расходов │

│ │ │ будущих периодов (ф. N ИНВ-11) │

└────────────────┬───────────────┘ └────────────────┬────────────────┘

└──────────────────┬────────────────────┘

\│/

┌───────────────┴───────────────┐

│ Регистры синтетического учета:│

│ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ "Учет затрат на производство" │

└───────────────┬───────────────┘

\│/

┌───────────────┴───────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└───────────────┬───────────────┘

\│/

┌───────────────┴───────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└───────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 98 "Доходы будущих периодов"

Д Счет 98 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

│St - суммы доходов на начало

│ 0

│отчетного периода

├─────────────────────────────────────

Списание доходов будущих периодов │Доходы, относящиеся к будущим

│периодам

├─────────────────────────────────────

│St - суммы доходов на конец

│ 2

│отчетного периода

Субсчета:

98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";

98-2 "Безвозмездные поступления";

98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы";

98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".

Основные корреспонденции

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 98

"Доходы будущих периодов" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Первичные документы │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская справка-расчет │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Регистр синтетического учета: │

│ журнал-ордер N 15 "Учет прибыли, ее использования и доходов будущих │

│ периодов" │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

\│/

┌────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│ бухгалтерский баланс │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

II

Характеристика счета 99 "Прибыли и убытки"

Д Счет 99 К

─γ