Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

За період з 01.04.11 по 31.01.13 ТОВ «Енергія» задекларовано дохід, що враховується при визначенні об’єкта оподаткування у сумі 55 024 156 грн.

Перевіркою повноти визначення доходу, що враховується при визначенні об’єкта оподаткування за період з 01.04.11 по 31.01.13 не встановлено його заниження або завищення.

3.1.3. Валові витрати

За період з 01.04.11 по 31.01.13 ТОВ «Енергія» задекларовано валові витрати у сумі 12 097 263 грн.

Перевіркою повноти визначення валових витрат за період з 01.04.11 по 31.01.13 встановлено їх завищення всього в сумі 4 548 190 грн., в тому числі за 2 квартал 2012 року в сумі 181 000 грн., за 3 квартал 2012 року в сумі 1 359 300 грн., за 4 квартал 2012 року в сумі 3 007 890 грн.

Перевіркою достовірності відображених показників у поданих Деклараціях з податку на прибуток підприємств за період з 01.04.11 по 31.01.13 встановлено:

1) Перевіркою відображених у рядку 04.1 Декларацій «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), показників за період з 01.04.11 по 31.01.13 у загальній сумі 8 913 090 грн., встановлено, що ТОВ «Енергія» здійснювало операції з придбання послуг для виконання робіт з оцінки безпеки для діючих енергоблоків АЕС України.

Проведеною перевіркою відображеного показника за 2, 3, 4 квартал 2012 року, 1 квартал 2013 року в сумі 8 913 090 грн. (вибірково) на підставі документів, зазначених у додатку 4 до Акту перевірки (Відомість валових витрат, журнали ордери по рахункам 201, 209, 91 92, 94, 631, 632, 311, 312, первинні документи до них та інше), встановлено завищення задекларованих ТОВ «Енергія» показників у рядку 04.1 Декларацій «витрати на придбання товарів (робіт, послуг) всього в сумі 4 548 190 грн., в тому числі за 2 квартал 2012 року в сумі 181 000 грн., за 3 квартал 2012 року в сумі 1 359 300 грн., за 4 квартал 2012 року в сумі 3 007 890 грн. з ТОВ «ЕКУ» (код за ЄДРПОУ 57067411) та ТОВ «Україна» (код за ЄДРПОУ 55754801):

1. ТОВ «ЕКУ» (код за ЄДРПОУ 57067411)

Згідно детальної інформації щодо результатів автоматизованого співставлення податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні Міністерства доходів та зборів України та податкової звітності встановлено, що ТОВ «Енергія» в серпні, вересні, грудні 2012 року задекларовано операції з придбання послуг від ТОВ «ЕКУ» (код за ЄДРПОУ 57067411) на загальну суму 1 624 080 грн., у т. ч. ПДВ 270 680 грн.

У бухгалтерському обліку ТОВ «Енергія» господарські операції з ТОВ «ЕКУ» віднесено до складу валових витрат у 3 кварталі 2012 року в сумі 342 000 грн., у 4 кварталі 2012 року в сумі 1 011 300 грн.

У податковому обліку дані витрати було віднесено до рядка 04.1 Декларації «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» за 3 квартал 2012 року в сумі 342 000 грн., за 4 квартал 2012 року в сумі 1 011 300 грн.

У результаті проведення перевірки господарських взаємовідносин між ТОВ «Енергія» та ТОВ «ЕКУ» (код за ЄДРПОУ 57067411) в порушення пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п. 5.1 ст. 5, пп. 11.2.1 ст. 11 Закону України від 28.12.1994 № 334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» із змінами та доповненнями,ТОВ «Енергія» до складу валових витрат віднесено витрати в загальній сумі 1 353 400грн.:

за 3 квартал 2012 року – 342 000 грн.,

за 4 квартал 2012 року – 1 011 300 грн.

Між ТОВ «Енергія» (Замовник), в особі директора Пікуль К.Б. та ТОВ «ЕКУ»(Виконавець), в особі директора Клокуна Т.А. укладено договір від 29.12.2011 № 23/11 про виконання робіт.

Умовами договору від 29.12.2011 № 23/11 передбачено:

1.1. За цим договором Виконавець приймає на себе зобов’язання виконати роботи «Выполнение расчетно-аналитических работ по адаптации материалов ВАБ пожаров и затоплений для энергоблоков № 2 - Южно-Украинская атомная электростанция (ЮУАЭС), № 1 - Херсонская атомная электростанция (ХАЭС) и № 3 – Ровненская атомная электростанция (РАЭС)», а Замовник зобов’язується прийняти та сплатити виконану роботу.

2.1 Загальна вартість послуг встановлена згідно Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 3 до Договору).

2.3 Оплата виконаних робіт проводиться на підставі Акту здачі-приймання робіт шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Виконавця протягом 30-ти днів після підписання документів Замовником.

6.1 Початок дії договору – з моменту його підписання сторонами. Закінчення – по повному виконанню сторонами зобов’язань за даною угодою.

За перевіряємий період ТОВ «Енергія» (Замовник) отримано від ТОВ «ЕКУ» (Виконавець) наступні акти виконаних робіт (наданих послуг): Акт № 1 (згідно Договору № 23/11 від 29.12.2011р.), Акт № 2 (згідно Договору № 23/11 від 29.12.2011р.), Акт № 3 (згідно Договору № 23/11 від 29.12.2011р.), Акт № 4 (згідно Договору № 23/11 від 29.12.2011р.), Акт № 5 (згідно Договору № 23/11 від 29.12.2011р.), Акт № 6 (згідно Договору № 23/11 від 29.12.2011р.).

Крім того, управлінням податкового аудиту від СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів м. Києва отримано службову записку від 07.08.2013 № 56/вн/26-57-09 про те, що 03.04.2013 розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи від імені директора ТОВ «ЕКУ» (код за ЄДРПОУ 57067411) Клокуна Т.А. формували податковий кредит з ПДВ та валові витрати для ТОВ «Енергія».

Згідно протоколу допиту директора підприємства ТОВ «ЕКУ» гр. Клокуна Т.А., останній повідомив, що до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства відношення не має.

Наведені обставини свідчать, що за перевіряємий період господарська діяльність ТОВ «ЕКУ» має ознаки нереальності здійснення господарських операцій.

Таким чином встановлено неможливість фактичного здійснення ТОВ «ЕКУ» надання послуг ТОВ «Енергія» через недостатність майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з надання послуг (робіт), відсутність необхідних умов для досягнення результатів економічної діяльності у зв’язку з недостатністю трудових ресурсів та основних фондів.

2. ТОВ «Україна» (код за ЄДРПОУ 55754801)

Згідно детальної інформації щодо результатів автоматизованого співставлення податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні Міністерства доходів та зборів України та податкової звітності встановлено, що ТОВ «Енергія» в червні, серпні, листопаді, грудні 2012 року задекларовано операції з придбання послуг від ТОВ «Україна» (код за ЄДРПОУ 55754801) на загальну суму 1 994 208 грн., у т. ч. ПДВ 332 368 грн.

У бухгалтерському обліку ТОВ «Енергія» господарські операції з ТОВ «Україна» віднесено до складу валових витрат у 2 кварталі 2012 року в сумі 181 000 грн., у 3 кварталі 2012 року в сумі 646 000 грн., у 4 кварталі 2012 року в сумі 834 840 грн.

У податковому обліку дані витрати було віднесено до рядка 04.1 Декларації «витрати на придбання товарів (робіт, послуг), крім визначених у 04.11» за 2 квартал 2012 року в сумі 181 000 грн., за 3 квартал 2012 року в сумі 646 000 грн., за 4 квартал 2012 року в сумі 834 840 грн.

У результаті проведення перевірки господарських взаємовідносин між ТОВ «Енергія» та ТОВ «Україна» (код за ЄДРПОУ 55754801), в порушення пп. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п. 5.1 ст. 5, пп. 11.2.1 ст. 11 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (із змінами та доповненнями),ТОВ «Енергія» до складу валових витрат віднесено витрати в загальній сумі 1 661 840 грн.:

за 2 квартал 2012 року – 181 000 грн.,

за 3 квартал 2012 року – 646 000 грн.,

за 4 квартал 2012 року – 834 840 грн.

Між ТОВ «Енергія» (Замовник), в особі директора Пікуль К.Б. та ТОВ «Україна»(Виконавець), в особі директора Гарбала А.М. укладено договір про виконання робіт від 26.02.2012 № 3/12.

Умовами договору від 26.02.2012 № 3/12 передбачено:

1.1. За цим договором Виконавець приймає на себе зобов’язання виконати роботи «Отчет по переодической переоценке безопасности энергоблока № 1 Южно-Украинской АЭС. Подготовка материалов по техническому состоянию систем и элементов энергоблока», а Замовник зобов’язується прийняти та сплатити виконану роботу.

2.1 Загальна вартість послуг встановлена згідно Протоколу погодження договірної ціни (Додаток 3 до Договору).

2.3 Оплата виконаних робіт проводиться на підставі Акту здачі-приймання робіт шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок Виконавця протягом 60-ти банківських днів після підписання документів Замовником.

6.1 Початок дії договору – з моменту його підписання сторонами. Закінчення – по повному виконанню сторонами зобов’язань за даною угодою.

За перевіряємий період ТОВ «Енергія» (Замовник) отримано від ТОВ «Україна»(Виконавець) наступні акти виконаних робіт (наданих послуг): Акт № 1 (згідно Договору № 3/12 від 26.02.2012р).

Управлінням податкового аудиту від СУ ФР ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів м. Києва отримано службову записку від 07.08.2013 № 56/вн/26-57-09 про те, що 03.04.2013 розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні за ознаками складу злочину, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що невстановлені особи від імені директора ТОВ «Україна» (код за ЄДРПОУ 55754801) Гарбала А.М. формували податковий кредит з ПДВ та валові витрати для ТОВ «Енергія».

Згідно протоколу допиту директора підприємства ТОВ «Україна» (код за ЄДРПОУ 55754801) гр. Гарбала А.М., останній повідомив, що до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства відношення не має.

Наведені обставини свідчать, що за перевіряємий період господарська діяльність ТОВ «Україна» має ознаки нереальності здійснення господарських операцій.

Таким чином встановлено неможливість фактичного здійснення ТОВ «Україна» надання послуг ТОВ «Енергія» через недостатність майна та інших матеріальних ресурсів, економічно необхідних для здійснення операцій з надання послуг (робіт), відсутність необхідних умов для досягнення результатів економічної діяльності у зв’язку з недостатністю трудових ресурсів та основних фондів.

Date: 2015-07-17; view: 288; Нарушение авторских прав