Как заполнить 6-НДФЛ, если налог удержан со следующей выплаты

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ

Налог с досрочной зарплаты можно не удерживать, так как доход возникает только в последний день месяца. Как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, смотрите на образцах.

НДФЛ надо удержать при фактической выплате зарплаты за вторую половину месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но когда удержать налог, если компания выдает всю зарплату досрочно - раньше окончания месяца, например 27 мая. И как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ.

Доход у сотрудника возникает в последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть не ранее 31 мая. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ, если организация выдает зарплату досрочно. Получается, что сотрудникам нужно перечислить всю начисленную сумму, а налог удержать лишь с доходов в следующем месяце. Это ФНС подтвердила в письме от 29.04.2016 № БС-4-11/7893.

Многие удерживают налог сразу. С одной стороны, нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой стороны, в кодексе нет штрафов за такое нарушение. Поэтому такой подход тоже допустим.

Как отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ

Порядок заполнения 6-НДФЛ зависит от того, когда компания удержала налог.

Если компания удержала налог с досрочной зарплаты, то в строке 110 6-НДФЛ надо указать дату, когда сотрудник получил деньги. А в строке 120 - следующий рабочий день. Такой порядок ФНС рекомендовала в письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@.

Пример

Компания выдала зарплату за май досрочно - 27 мая и сразу удержала НДФЛ. Тогда в строке 110 запишите 27.05.2016, в строке 120 - 30.05.2016 (см. образец ниже).

Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог удержан со следующей выплаты

В строке 110 6-НДФЛ надо записать даты, когда компания выплатила доходы, с которых удержала налог. А в строке 120 - следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример

Компания выдала зарплату за май 27 мая, а аванс за июнь выдаст 20 июня. С него же удержит НДФЛ. В таком случае в строке 110 запишите 20.06.2016, в строке 120 - 21.06.2016 (см. образец).

В обоих случаях дата получения дохода в строке 100 6-НДФЛ будет одинаковой - последний день месяца.

Газета «Учет.Налоги.Право»