Схема формирования информационных потоков между бухгалтерским балансом и счетами

Проблемы раскрытия сущности баланса, совершенствования его моделей связаны с методологией бухгалтерского учета. К элементам метода, характерным только для бухгалтерского учета, ᴏᴛʜᴏϲᴙтся традиционно баланс, система счетов и двойная запись. Бухгалтерский баланс строится на базе информации, полученной в результате двойной записи хозяйственных фактов на счетах. Сальдо по счетам формирует совокупность показателей баланса. Двойная запись — счета — баланс составляют единую систему переработки данных первичного учета хозяйственных фактов в обобщающие информационные показатели.

Принцип двойной записи будет «душой» общеобязательного метода бухгалтерского учета, ϶ᴛᴏ требует правильного его понимания и применения. Важно заметить, что один из основополагающих принципов двойной записи — принцип целостности — предполагает замкнутую систему, в рамках кᴏᴛᴏᴩой согласно принципу регистрации должен получать отражение каждый факт хозяйственной жизни.

Отражение фактов хозяйственной деятельности происходит в системе счетов. Счета бухгалтерского учета будут классификационными признаками для отражения и обобщения данных о хозяйственных фактах. Отметим, что каждый отдельный счет — ϶ᴛᴏ выделенное по группировочному признаку (предикату) информационное подмножество. Сам по себе счет не несет никакой функциональной направленности и не способен выполнить задачи бухгалтерского учета. Его место и роль полностью определяются той информационной наполненностью, кᴏᴛᴏᴩую задает ему бухгалтер. Многообразие хозяйственной деятельности предопределяет количественный состав совокупности счетов.

Формирование информационных потоков между бухгалтерским балансом и счетами можно представить в виде следующей схемы (Рисунок №5).

Рисунок № 5. Информационные потоки между бухгалтерским балансом и счетами

На балансовых счетах учитываются значения показателей, кᴏᴛᴏᴩые непосредственно отражаются в балансе (постоянные счета с явно выраженным сальдо — счета активов, капитала и обязательств), и счета, кᴏᴛᴏᴩые участвуют в формировании бухгалтерского баланса, но не имеют с ним непосредственной связи (переменные — ϶ᴛᴏ счета доходов и расходов, а также другие счета, характеризующие хозяйственные и финансовые процессы, накопленные обороты кᴏᴛᴏᴩых ᴏᴛʜᴏϲᴙтся только к отчетному периоду и в конце его закрываются, т.е. считаются счетами без явно выраженного сальдо). Согласно схеме счета постоянные открываются на базе переноса из баланса на начало отчетного периода показателей в качестве начального сальдо. В течение отчетного периода на счетах отражаются изменения (увеличение и уменьшение), происходящие с объектами бухгалтерского наблюдения или факторами финансового результата (доходы и расходы). Стоит заметить, что они будут следствием свершившихся фактов хозяйственной деятельности. Материал опубликован на http://зачётка.рф
По окончании периода на каждом счете подсчитываются итоги по дебетовой и кредитовой стороне, а по постоянным счетам выводится конечное сальдо. Конечное сальдо постоянных счетов бухгалтерского учета переносится в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие балансовые строки заключительного бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Так выглядит взаимосвязь счетов и бухгалтерского баланса в процедурном аспекте.