Принципы налогооблажения.

ЭК сущность и ф-ии налогов.

Налог- обязательный индивидуально безвозмездный и безвозвратный платеж, кот. Осуществл физ и юр лица в форме отчуждения принадл им на правах собственности, хоз. Ведения или опер уп-я ден ср-в в респ или месн бюджеты.

Осн. Признаки налогов: 1. Императивность: Налогоплат-к не вправе отказаться от уплаты возлож на него налога. 2. Смена формы собственности: Часть собственности одних субъектов, стан собств гос-ва. 3. Безвозвратность и безвозмездность: Налог сумма никогда не возвращается к налог-ку и он в замен ничего не получает. Ф-ии налогов: 1. Основные. 1.1. фискальная. Налоги формируют гос бюджет и в процессе уплаты нал-в осущ финанс-е разл гос программ. 1.2 регулирующая. Налоги и с-ма в целом оказывают влияние на конъюнкт рынка, на структуру занятости, развиития НТП. 1.3. стимулирующая. Налог с помощью опред систем льгот оказыв влияние на пр-во, безработ. 1.4 Сдерживающая. Увелич-е налогов может оказывать сдерживающее влияние на развитие отд отраслей и ур-нь потребления отд товара. 1.5. Воспроизводственная. Налоги, ч/з с-му нал льгот позволяют увеличивать объемы финансирования на реконстр., модернизацию, обновление осн фондов или стимулир развития НТП. 2. Дополнительные. 2.1. перераспределительная. Обеспеч процесс перераспр м/д отраслями, территориями, разл слоями населения. 2.2. Социальная. Налоги позволяют достигать опред уровня соц равновесия в обществе по средствам изменения налог ставок для населения. 2.3. кантрольная. Объемы налог поступлений позволяют органам власти отслеживать изменения эк ситуации в стране.

Принципы налогооблажения.

1. Равномерности. Существуют равные обязанности всех платить налог, но исходя из реальной платежеспособности, фискально обязанных лиц.

2. Определенности. Должна быть ясность и определенность для всех лиц срока, способов уплаты налога и сумма платежа.

3. Удобства. Нолог-е должно осуществляться так и тогда, когда и как плательщику удобнее всего платить налог.

4. Экономности. Каждый налог должен быть разработан так, что бы он удерживал у налог-ка миним сумму, но достаточную для гос-ва.

Экономическими и организационно правовыми методами являются:

1. Всеобщности. Публично правовую обязанность уплачивать установл гос-м налоги.

2. Однократности. Один и тот же объект может облагаться налогом одного и того же вида только 1раз за опред период.

3. Стабильности. Обеспечивает неизменность налогов и сборов их ставок и льгот на протяжении бюджетного года.

4. Оптимальности налоговых изъятий. Доля изъятий ввиде налогов должна быть такой, котор позвол плательщику иметь доход, позвол обеспеч норм развитие.

5. Множественности налогов. Налог с-ма должна быть основана на различности налогов и объктов нал-я.

6. Эффективности. Бюджетные поступления от отдельного вида налогов должны превышать затраты на его введение и сбор.

3. Налог с-ма, классиф налогов. Налог с-ма –совок налогов, сборов и пошлин, которые становл гос-м, а также принципов, способов, форм и методов их взимания. Налог с-ма РБ: 1) Налоги уплачив из выручки: НДС, акциз, единый налог при упрощ с-ме налог-я. 2) налоги относимые на с/с: налог на недвижимость, земельный, экологический налог, отчисления в инновационный фонд. 3) налоги уплачиваемые из выручки: налог на прибыль, на доходы иностр организаций, подох налог с физ лиц.

Классиф. Налогов: 1. По целевой направленности. –общие (предназнач для формир бюджета). – целевые (на конкр цели). 2. В завис от субъекта налог-я: - с физ лиц (подох. Налог). – с юр лиц (налого на прибыль) – смешанные (земельн налог, налог на недвижимость). 3. По объекту налогооблаж. – НДС – земля – недвижимость – прибыль

4. В завис от источника уплаты. – уплачив из з/п. – выручки – прибыли или дохода. – относятся на с/с. 5. По характеру налоговых ставок: - прапорциональные (сумма налога увелич с ростом дохода). – прогрессивные (чем выше доход, тем быстрее увеличивается плата ).-регресивные (чем выше доход, тем ниже ставка). 6. По способу изъятия и переложения налогов: - прямые (взимаются непосредственно с имущества или дохода плательщиков) -!!!- реальные прямые налоги (плачиваются с учетом предпологаемого среднего дохода плательщика (земельный). -!!!- личные прямые налоги (уплачиваются с фактически полученного дохода). – косвенные (устанавливаются ввиде надбавок и цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров, работ, услуг. -!!!- Акциз – налог, котор устанавл на товары продоваемые внутри страны. -*- индивидуальные акцизы (облагается конкр вид товара). -*- универсальные.(облагаются все товары продоваемые на внутр рынке). -!!!- монопольные налоги(устанавл как разница гос-ва на пр-во опред видов продукции. -!!!- таможенные пошлины (облагаются товары и услуги при экспортно-импортных операциях). 7. По уровню закрепления в бюджете. – Закрепленные (налоги на достаточно длинный срок закреплены в кач-ве источника доходов за опред бюджетом). – Регулирующие (используются для регулирования сбалансир бюджетов в текущем году).