Какие санкции, если НДС с аванса не начислен

Не начислен НДС на авансы по отгрузкам того же квартала

Если компания, несмотря на то, что получила аванс, НДС не начислила, она рискует быть оштрафованной сразу по двум основаниям: на 20 процентов от неуплаченного НДС и на 30 000 руб.

Почему получив аванс, НДС начисляют всегда

Даже если авансы и отгрузка приходятся у поставщика на один квартал, безопаснее сначала начислить НДС с аванса, а потом заявить его к вычету. Пусть даже в итоге налог к уплате по авансу равен нулю. А поставщик дважды выставляет счет-фактуру — на аванс и на отгрузку.

Некоторые компании, получившие аванс, НДС не начисляют, если отгрузка товаров приходится на тот же квартал. То есть выписывают авансовые счета-фактуры только на суммы, не закрытые отгрузкой по итогам квартала. Такой подход хотя и экономит время бухгалтера и бумагу, но содержит риски. В Минфине настаивают, что закрытый поставками в том же квартале аванс НДС тоже должен облагаться (письмо от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99). Ведь в Налоговом кодексе РФ нет исключений для этого случая (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ).

Какие санкции, если НДС с аванса не начислен

Инспекторы могут сверить суммы в декларации по НДС с поступлениями на счет по банковским выпискам. И если выявят авансы, не учтенные в декларации, то могут доначислить НДС, пени и штраф — 20 процентов от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Вычеты НДС с авансов инспекторы не учтут. Вычеты — это право компании. Поэтому по своей воле налоговики предоставлять их не будут. Чтобы их заявить, компании придется сдавать уточненку.

Возможен и еще один штраф — за отсутствие счетов-фактур. Если счета-фактуры на аванс не выставляли в течение одного квартала, то штраф составит 10 000 руб. Если в течение двух или нескольких кварталов — уже 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Конечно, все штрафы и доначисления можно оспорить. Судьи считают, что платежи не являются авансовыми, если поставщик отгружает товары в том же квартале (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2014 г. по делу № А41-21984/14). Но, возможно, для компании проще начислить НДС и заявить его к вычету, чем спорить с налоговиками.