Отчет о финансовом положении

Отчет о финансовом положении должен, как минимум, включать следующие статьи:

1. основные средства;

2. инвестиционное имущество;

3. нематериальные активы;

4. финансовые активы, за исключением п. 5, 8, 9 настоящего перечня;

5. инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

6. биологические активы

7. запасы;

8. торговая и прочая дебиторская задолженность;

9. денежные средства и их эквиваленты;

10. итоговая сумма активов, классифицируемых в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»;

11. торговая и прочая кредиторская задолженность;

12. резервы;

13. финансовые обязательства, за исключением п. 11, 12 настоящего перечня;

14. обязательства и активы по текущему налогу согласно МСФО 12 «Налоги на прибыль»;

15. обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемых в соответствии с МСФО (IFRS) 5;

16. неконтролирующие доли, представленные в составе капитала;

17. выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнской организации.

Вместе с тем, стандарт не описывает порядок или формат, в котором представляются статьи. Они включаются в отчет в том случае, если величина, характер и функция отдельной статьи или совокупности аналогичных статей таковы, что уместны для понимания финансового положения организации. С этой же целью (уместности) их наименования и порядок указания могут изменяться. Дополнительные статьи представляется на основе профессионального суждения на основании оценки:

1. характера и ликвидности активов;

2. функции активов в организации;

3. сумм, характера и сроков погашения обязательств.

Актив должен классифицироваться как оборотный (краткосрочный), если:

1. предполагается его реализовать, либо он удерживается для продажи или использования, в ходе нормального операционного цикла организации;

или

2. он удерживается в основном для целей торговли;

3. его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода;

4. существует в форме денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное обязательство, если:

1. предполагается оплатить его в ходе нормального операционного цикла организации;

2. оно удерживает обязательство в основном для целей торговли

3. оно должно быть исполнено в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода.

4. у него нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течении, как

минимум, двенадцати месяцев после окончания отчетного периода

Все остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода.

Например, торговая кредиторская задолженность; некоторые начисления затрат по оплате труда, являющихся составной частью оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла.