Расчет местных налогов

Расчет региональных налогов

1) Налог на имущество организаций – региональный налог. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку самостоятельно в пределах норм, установленных в НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций. На основании таблиц А2 и А3, представленных в приложении А, рассчитаем среднегодовую стоимость имущества ООО «Маяк».

Стоимость на 1 апреля = ∑ имущества по счету 01 - ∑ амортизируемого имущества по счету 02 - земельные участки.

Таким образом, стоимость имущества на 1 апреля = 1034,0 – 20,7 – 286,4 = 726,9 тыс. руб.

Тогда среднегодовая стоимость имущества= (544,2+555,1+571,7+726,9) / (3+1) = 599,475 тыс. руб.

Согласно статье 2 Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003г. № 43-з «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%.

Сумма авансового платежа налога на имущество к уплате в бюджет за 1 квартал = 599,417 тыс. руб. * 2,2% / 4 * 1000= 3297 руб.

Транспортный налог является региональным, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002г. №365-з «О транспортном налоге» налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в Республике Башкортостан.

Объекты, которые облагаются данным налогом в ООО «Маяк» - грузовые и легковые автомобили, автобус. Расчет транспортного налога за 1 квартал приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Расчет транспортного налога

Таким образом, общая сумма авансового платежа по транспортному налогу, который необходимо уплатить в бюджет за 1 квартал составляет 8042 руб.

Расчет местных налогов

1) Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Порядок налогообложения земельных участков в Российской Федерации определен главой 31 НК РФ.

Земельный налог является местным налогом, зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

По данным таблицы А5 приложения А рассчитаем земельный налог в ООО «Маяк».

Объектом налогообложения является земельный участок, который принадлежит ООО «Маяк» (800 кв.м.), т.е. под производственными помещениями, которые облагаются по ставке 0,3 %. А также земельный участок под офисом, 1/12 доля которого принадлежит обществу на праве собственности и облагается по ставке 1,5 %.

Земельный налог находим по формуле:

АП _{за 1 квартал} = Налоговая база * Налоговая ставка * 1 / 4. (2.1)

Сумма земельного налога в ООО «Маяк» за 1 квартал составит: АП _{за 1 квартал} = (800 * 306,5 * 0,3% * ¼) + (12360000 * 1/12 * 1,5 % * 1/4) = 183,9 + 3862,5 = 4046 руб