Основные сведения о компании Stylistic Furniture

Рассмотрим процесс разработки операционного бюджета компании Stylistic Fur­niture на 200_ г. Чтобы выделить основные положения, сделаем следующие допу­щения:

1. Существует единственный источник дохода − продажа столиков для кафе. Доходы, не связанные с продажей, такие как процентный доход, предпола­гаются равными нулю. Предполагается, что цены остаются неизменными в течение всего 200_ г.

2. Незавершенное производство признается незначительным и в расчет не бе­рется.

3. Стоимость запасов основных материалов и готовой продукции рассчитыва­ется по методу ФИФО (себестоимости первых по времени закупок и себе­стоимости первого по времени изготовления продукции). Затраты на приоб­ретение основных материалов и затраты на готовую продукцию считаются неизменными в течение всего года, но год от года могут меняться.

4. Используются два вида основных материалов − доски из спрессованной стружки (ДСП) и красный дуб (КД). Затраты на основные материалы изме­няются в зависимости от количества произведенной продукции (столики для кафе).

5. Основные производственные рабочие представлены двумя профессиями: рабочие, занимающиеся ламинированием, и токари − рабочие, занимающи­еся обработкой на станке. Затраты на труд производственных рабочих изме­няются в зависимости от прямых производственных трудозатрат. Нормы труда основных производственных рабочих остаются неизменными в тече­ние всего года, но год от года могут меняться. Вводится почасовая оплата труда производственных рабочих, сверхурочная работа не используется.

6. ОПР состоят из переменной и постоянной частей. Переменная часть изме­няется в зависимости от прямых производственных трудозатрат. Для расчета затрат на хранение в компании Stylistic все ОПР (переменные и постоян­ные) распределяются пропорционально базе распределения прямых про­изводственных трудозатрат.

7. Коммерческие затраты состоят из переменной и постоянной частей. Пред­полагается, что переменная часть (включающая в основном комиссионные продавцам) изменяется в зависимости от выручки.

8. При разработке бюджета на 200_ г. в Stylistic применялись следующие данные:

9. а) для изготовления столика для кафе разработаны следующие нормы затрат:

Основные материалы:

доски из спрессованной стружки (ДСП) 9 футов досок на стол

красный дуб (КД) 10 футов досок па стол

Прямой труд производственных рабочих:

рабочие, занимающиеся ламинированием 0,25 часа на один стол

рабочие, занимающиеся обработкой на станке 3,75 часа на один стол

б) информация о запасах, 200_ г.:

10.

в) предполагаемые доходы от продажи столиков для кафе за 200_ г.:
Цена продажи $392 за стол
Количество проданных столов 52 тыс. шт.

г) в план затрат включаются:

11.

Производственные затраты на столик для кафе в предыдущем году составили $275;

д) прочие запланированные суммы и нормы затрат в 200_ г. следующие:

♦ переменные ОПР — $9,5 на час прямых производственных трудозатрат;

♦ переменные коммерческие затраты — $0,135 на каждый доллар дохода;

♦ постоянные ОПР — $1 млн 600 тыс.;

♦ постоянные коммерческие затраты — $1 млн 400 тыс.