Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции

Анализ динамики, выполнения плана производства и реализации продукции

Источниками информации для проведения анализа производства и реализации продукции являются:

­ бизнес-план предприятия;

­ оперативные планы-графики;

­ отчет о прибылях и убытках;

­ оперативные данные о движении готовых изделий, их отгрузке и реализации;

­ статистическая отчетность.

Объем производства продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки в сопоставимых и действующих ценах. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, среднегодового темпа роста (прироста) (пример - см.таблицу).

Таблица - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах, млн. руб.:

За три года объем производства увеличился на 22%, а реализации – на 21,4%, что свидетельствует о процессе накопления остатков нереализованной продукции на складах организации.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

По данным таблицы исчислим его как среднее геометрическое:

темп роста выпуска= =1,1044 или 110,44%;

темп прироста выпуска=110,44 -100,00=10,44%;

темп роста реализации= =1,102 или 110,2%;

темп прироста выпуска=110,2 -100,00=10,2%.

При оценке выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период определяют абсолютные и относительные приросты, проценты выполнения плана по каждому виду продукции и в целом по организации (пример – см. таблицу):

Таблица - Выполнение плана и динамика производства продукции, млн. руб.:

1 - индекс цен=1,114

Оперативный анализ производства и реализации осуществляют нарастающим итогом с начала периода и определяют абсолютные отклонения в разрезе видов продукции.

Возможны два варианта методики факторного анализа объема реализации продукции:

- первый вариант - если выручка определяется по отгрузке продукции, то объем реализованной продукции (РП) определяется следующим образом:

,

где ГП_начало – остатки готовой продукции на складе на начало периода; ГП_конец – остатки готовой продукции на складе на конец периода; ВП – выпуск продукции за период;

- второй вариант - если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то:

где ОП_начало – остатки отгруженной продукции, не оплаченной покупателями, на начало периода; ОП_конец – остатки отгруженной продукции, не оплаченной покупателями, на конец периода.

Проведем анализ по первому из выше приведенных вариантов (пример – см. таблицу).

Таблица - Анализ объема реализации при условии определения выручки по отгрузке:

Данные таблицы свидетельствуют о том, что фактически план реализации не выполнен на 11 млн. руб. по причине наличия сверхплановых остатков готовой продукции на конец периода на 10 млн. руб. и недовыполнения плана производства на 4 млн. руб.

Второй вариант анализа реализации продукции связан с уровнем оплаты отгруженной продукции характеризует состояние расчетов с покупателями. При этом определяют коэффициент оплаты как отношение оплаченной продукции к отгруженной продукции за период. Если данный коэффициент меньше единицы, то это свидетельствует о росте дебиторской задолженности.

Анализ реализации тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется выполнение плана поставок за период и нарастающим итогом в разрезе потребителей и видов продукции.

Процент выполнения договорных обязательств равен отношению разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением к плановому объему (пример – см. таблицу).

Таблица - Анализ выполнения договорных обязательств, млн. руб.

Таким образом, план поставки выполнен на 96,1% ((437-17)/437=0,961), и недопоставлено продукции на 17 млн. руб.

2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием объема выпуска по каждому виду продукции.

Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент. Он рассчитывается как отношение стоимости продукции, принятой в зачет по ассортименту к плановой (базовой) стоимости продукции. При этом в зачет по ассортименту принимается фактический выпуск продукции по каждому виду, но не выше планового (базового) (пример – см. таблицу).

Таблица - Анализ ассортимента продукции:

План по выпуску продукции в стоимостном выражении выполнен на 100,4% (233/232=1,004), но по ассортименту продукции – на 98,3% (228/232=0,983). Это говорит о наличии изменений в ассортиментной политике организации.

Структура продукции – это соотношение отдельных видов продукции в общем ее объеме.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели работы организации. Расчет влияния структуры продукции на объем производства в стоимостном выражении ()может производиться разными способами:

1. способом цепной подстановки:

,

где - общий фактический объем выпуска продукции,

;

;

2. способом процентных разностей:

,

где I_ст – стоимостной индекс выпуска продукции,

I_н – натуральный индекс выпуска продукции;

3. способ абсолютных разниц:

,

где - изменение средневзвешенной цены изделия за счет изменения структуры продукции.

Проведем анализ влияния структурных сдвигов на выпуск продукции в стоимостном выражении способом цепных подстановок (пример – см. таблицу).

Таблица - Анализ структуры продукции:

ВП_усл1 =2330×0,431×8+2330×0,233×6+2330×0,336×12=20685,74 ВП_усл2 =2330×0,438×8+2330×0,215×6+2330×0,347×12=20872,14

∆ВП _{структурных сдвигов} =20872,14 - 20685,74=+186,4 тыс. руб.

3 Анализ качества произведенной продукции

Качество продукции – понятие, которое характеризует эксплуатационные, потребительские, технологические свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

• удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

• удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме;

• удельный вес экспортируемой продукции в общем объеме;

• удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

• средний коэффициент сортности как отношение стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене первого сорта;

• процент выполнения плана по сортности как отношение фактического и планового среднего коэффициента сортности или как отношение фактической и плановой средневзвешенной цены изделия.

Индивидуальные показатели характеризуют одно из свойств изделия: полезность, надежность, трудоемкость, энергоемкость, эстетичность и т.п.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес продукции, на которую поступили рекламации покупателей и потери от брака.

Потери от брака = себестоимость брака + расходы по его исправлению – себестоимость по цене возможного использования – сумма удержаний с виновных лиц.

Влияние изменения качества продукции (ее сортового состава) определяется:

4 Анализ ритмичности производства

Ритмичность производства – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренные планом.