Восстановление ОС, порядок учета

В процессе длительной эксплуатации ОС требуют восстановления.

Восстановление объектов ОС осуществляется посредством ремонта, модернизации, реконструкции и технического перевооружения.

Затраты на ремонт ОС первоначальной стоимости ОС не увеличивают, а относят на расходы банка:

1. Производятся расчеты с поставщиками

Д-т 60312 А

К-т 30102 А

2. После окончания ремонта и подписания акта выполненных работ затраты списываются на расходы банка:

Д-т 70606 А

Д-т 60310 А

К-т 60312 А

3. Если ремонт проводился собственными силами, т.е. использовались материальные запасы банка, то расходы по ремонту относят на счет 610 «Материальные запасы».

После составления акта о выполненных работах по ремонту данная операция отражается в учете:

Д-т 70606 А

К-т 610

4. Если ремонтируется арендованное ОС и по договору между арендатором-банком и арендодателем возмещение затрат на ремонт арендодателем не предусмотрено, то начисление ремонта также относят на расходы банка вместе с НДС.

Д-т 70606 А

К-т 60312 А

Затраты связанные с модернизацией, реконструкцией, достройкой и др. увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС, если в их результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели объекта ОС.

Учет таких операций ведется в порядке, установленном для капитальных вложений. После окончания указанных работ, сумма затрат относят на увеличение стоимости ОС:

1. Расчеты с поставщиками

Д-т 60312 А

К-т 30102 А

На сумму вместе с НДС

2. Отражение капитальных вложений

Д-т 60701А

К-т 60312 А

3. Если оборудование требует установки или монтажа

Д-т 60702 А

К-т 60312 А

4. Доведение оборудования до состояния готовности

Д-т 60701 А

К-т 60702 А

5. Постановка на баланс затрат на модернизацию ОС

Д-т 60401 А

К-т 60701 А

Затраты, связанные с капитальными вложениями в арендованное имущество отражаются в учете аналогично по приобретению ОС.

В целях равномерного отнесения затрат на расходы банка, связанных с ремонтом ОС, банки во внутренних своих учетных документов предусматривают создание специального резерва предстоящих расходов, сумма данного резерва учитывается на счете 60348 «Резервы предстоящих расходов».

Создание резерва:

Д-т 70606 А

К-т 60348 П

Со счета резерва 60348 производятся все расчеты, связанные с ремонтом ОС.

Затраты капитального характера при приобретении ОС (счет 607)

Затраты капитального характера включают:

1. Затраты на строительно-монтажные работы

2. Приобретение оборудования (инструменты, инвентарь)

3. Проектно-изыскательские работы

4. Затраты на приобретение НМА

5. Оборудование для лизинга и т.п.

Данные затраты учитываются по дебету счета 607 «Вложения в ОС и НМА» в корреспонденции с соответствующими счетами., по кредиту счета проводятся суммы по оприходыванию предметов ОС, НМА (постановка на баланс)

Сальдо по счету 607 отражает всю величину затрат банка по строительству, приобретению ОС и НМА.

Аналитический учет по счету 607 ведется по отдельным лицевым счетам по каждому объекту ОС.

Кредитные организации должны иметь собственные ресурсы для осуществления капитальных затрат:

- фонды накопления;

- фонд износа (амортизации ОС и НМА)

- долгосрочные кредиты на капитальные вложения

Фонд накопления образуется согласно положению о фондах (внутренне положение банка), как правило из прибыли банка. Исходя из имеющихся ресурсов банк составляет перспективный план финансирования собственных капитальных вложений с разбивкой по годам и видам.