Получение и возврат кредита и займа

Организация может получить заемные средства:

1. В денежной форме;

2. В натуральной форме;

3. В форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.

Получение краткосрочных кредитов (займов) отражайте по кредиту счета 66, а возврат - по дебету счета 66.

Краткосрочный кредит (заем) в денежной форме

Организация может получить краткосрочный кредит (заем):

· в рублях;

· в иностранной валюте.

Краткосрочный кредит (заем) в рублях

Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отражается проводкой:

Дебет 51 Кредит 66

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (например, долларах США, евро и т.д.), а получение и возврат займа производятся в рублях, бухгалтеру необходимо:

ü учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

ü скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная суммовая разница. На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную суммовую разницу в составе прочих расходов.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная суммовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную суммовую разницу в составе прочих доходов.

Краткосрочный кредит (заем) в иностранной валюте

Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:

ü учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;

ü скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (дату составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части НК РФ).

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет меньше, чем на дату их получения, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 второй части НК РФ).

Краткосрочный заем в натуральной форме

Отношения сторон по договору займа регулируются параграфом первым гл.42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п.1 ст.807 ГК РФ). Иными словами, если заемщик получает и возвращает деньги, то данная операция является займом. Если договором предусмотрена передача заемщику других вещей (материалов, сырья, товаров) и он возвращает такие же вещи, то это тоже заем. В случае если заимодавец по договору передает вещи, а получает деньги, то такая сделка займом не признается.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Подтверждающими документами могут быть:

1. Кассовые ордера и платежные поручения (если предметом договора займа являются денежные средства).

2. Накладные (если заем предоставлен в неденежной форме).

Дебет 07, 10, 41 Кредит 66, 67.

По усмотрению сторон договор займа может быть:

- безвозмездным - заемщик обязан возвратить только сам долг;

- возмездным - помимо суммы долга заемщик обязан уплатить проценты.

Если в договоре прямо не указано, что он является безвозмездным, то заемщик обязан уплатить проценты даже в том случае, если их размер и порядок уплаты сторонами не установлены. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (п.1 ст.809 ГК РФ).

При заключении возмездного договора стороны должны согласовать размер процентов и порядок их уплаты. По общему правилу проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п.2 ст.809 ГК РФ), однако в договоре может быть предусмотрен и другой порядок (например, один раз в квартал или вместе с возвратом суммы долга и т.д.).

Если по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками, то такой договор согласно п.3 указанной статьи является беспроцентным. Однако по соглашению сторон неденежный заем может быть возмездным, и это прямо должно быть прописано в договоре.

В срок, установленный в договоре, заемщик обязан возвратить полученную сумму займа. При этом сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца (п.2 ст.810 ГК РФ).

Заем в форме отсрочки оплаты долга,
возникшего из другого договора

Такой заем называется заменой (новацией) долга в заемное обязательство.

Date: 2016-05-18; view: 338; Нарушение авторских прав