Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у фінансових установах

Банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (як резидентам, так і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, фізичним особам - підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, лише за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах або виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (для осіб, взяття на облік яких у контролюючих органах здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором).

Банки та інші фінансові установи зобов’язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття).

Контролюючий орган протягом трьох робочих днів з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов’язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунка на облік із зазначенням підстав.

Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення контролюючого органу про взяття рахунка на облік у відповідному контролюючому органі.

Банки та інші фінансові установи за невиконання норм цієї статті несуть відповідальність, передбачену Податковим кодексом України.

У разі неповідомлення фізичними особами - підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, банків та інших фінансових установ про свій статус, банки та інші фінансові установи не несуть відповідальності за невиконання норм цієї статті, якщо такими фінансовими установами було перевірено та на момент відкриття рахунка встановлено відсутність реєстрації фізичної особи підприємцем чи особою, яка має право на здійснення незалежної професійної діяльності, за даними, що відкрито оприлюднюються із державних, єдиних або інших реєстрів про реєстрацію таких осіб.

Фізичні особи - підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані повідомляти про свій статус банки та інші фінансові установи, в яких такі особи відкривають рахунки.

Питання для самоперевірки:

1. Кого вважають платниками податків? Охарактеризуйте їх за класифікаційними ознаками.

2. Охарактеризуйте групу обов’язків платників податків.

3. Які права мають платники податків?

4. Визначте та охарактеризуйте алгоритм організації роботи контролюючих органів з обліку платників податків.

5. Якій існує порядок взяття на облік платників податків - юридичних осіб в контролюючих органах?

6. Охарактеризуйте порядок взяття на облік самозайнятих осіб.

7. В яких випадках контролюючий орган відмовляє в розгляді документів, поданих для взяття на облік особами, що здійснюють незалежну професійну діяльність?

8. Назвіть підстави для зняття з обліку платників податків в контролюючих органах.

9 Які вимоги висуваються до відкриття та закриття рахунків платників податків у фінансових установах?