Город (муниципальное образование) владеет на праве собственности земельными участками. Обязан ли город уплачивать земельный налог?

Ответ: 2. Не обязан, т.к. не является налогоплательщиком.

Ключ: Публично-правовые образования (в т.ч. муниципальное образование) не входят в объем понятия "организация" (ст. 11 НК РФ), и, следовательно, не могут являться налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ) какого-либо налога.

376. Налог на имущество физических лиц уплачивается в связи с владением на праве собственности:

Ответ: 1. Отдельными видами объектов недвижимого имущества.

Ключ: Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" в ст. 2 в качестве облагаемого имущества называет жилой дом; квартиру; комнату; дачу; гараж; иное строение, помещение и сооружение; долю в праве общей собственности на перечисленные виды имущества. В данном перечне указаны не все выделяемые в законодательстве виды объектов недвижимого имущества (например, в п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым имуществом признаются воздушные и морские суда).

377. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

Ответ: 2. Налоговым органом.

Ключ: Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

378. Местные органы представительной власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить:

Ответ: 3. Налоговые ставки в пределах, установленных в федеральном законе.

Ключ: В силу ст. 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" местные органы власти, вводя налог на имущество физических лиц, вправе установить налоговые ставки в пределах, установленных в данном Федеральном законе. Объект налога и налоговый период по любому налогу регулируются только в федеральном законе (п. п. 2 - 4 ст. 12 НК РФ, Постановления КС РФ от 21.03.1997 N 5-П и от 30.01.2001 N 2-П, Определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О).

В Н.Новгороде ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - 0,1001%; свыше 500 тыс. руб. - 0,3001%. Гражданин, владевший квартирой (инв. ст-ть - 490 тыс. руб.), приобрел парковочное место (инв. ст-ть - 20 тыс. руб.). Какую годовую сумму налога должен уплачивать гражданин до и после приобретения?

Ответ: 3. 490,5 руб. и 1530,5 руб.

Ключ: При элементарном математическом расчете с суммарной инвентаризационной стоимости имущества получается 490,5 руб. = 490 тыс. руб. x 0,1001% и 1530,5 руб. = (490 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) x 0,3001%.

380. Размер налога на имущество физических лиц зависит:

Ответ: 1. От суммарной инвентаризационной стоимости облагаемого имущества.

Ключ: Размер налога на имущество физических лиц, как и размер любого другого поимущественного налога, не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" налоговая база по данному налогу - суммарная инвентаризационная стоимость облагаемого имущества.

381. Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налога на имущество физических лиц. Доказательств направления налогового уведомления налогоплательщику налоговый орган не представил. В этом случае суд:

Ответ: 2. Не может удовлетворить заявленное требование, поскольку без направления налогового уведомления последующее взыскание налога невозможно.

Ключ: В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог на имущество физических лиц исчисляется только налоговыми органами (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц"). Соответственно, суд не может удовлетворить заявленное требование. С физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, любой налог взыскивается в суде общей юрисдикции (ст. 48 НК РФ).

382. Гражданин, владеющий квартирой на праве собственности более трех лет, но не проживавший в ней и не предоставлявший ее в пользование другим лицам, на основании ст. 78 НК РФ обратился в налоговый орган с требованием о возврате уплаченного им налога на имущество физических лиц за весь период владения квартирой. Налоговый орган:

Ответ: 1. Имеет право отказать в возврате налога.

Ключ: Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц" в п. 1 ст. 1 устанавливает, что плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В ст. 2 указанного Закона РФ в качестве облагаемого имущества названы: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на перечисленные виды имущества. Использование облагаемого имущества самим собственником или иными лицами не имеет правового значения при исчислении данного налога, поскольку подобных норм в указанном Законе РФ не предусмотрено.

383. При условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем установленным в НК РФ критериям ЕСХН может применяться:

Ответ: 3. По усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: Переход на уплату ЕСХН, при условии соответствия сельскохозяйственного производителя всем критериям (в т.ч. п. 2 ст. 346.2 НК РФ - доход от реализации сельхозпродукции собственного производства должен быть не менее 70% от общего дохода), является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). При этом сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, обязаны до указанного перехода уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

384. Размер ЕСХН:

Ответ: 3. Зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.4 НК РФ), ставка налога - 6% (ст. 346.8 НК РФ). Соответственно, размер ЕСХН зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Решения налоговых органов не могут влиять на размер какого-либо налога, переход на ЕСХН является добровольным (п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

385. Организация - плательщик ЕСХН:

Ответ: 1. Освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: В силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организация - плательщик ЕСХН освобождается от обязанности по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Сбор за право применения ЕСХН не предусмотрен. В соответствии с п. 4 ст. 346.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

386. ЕСХН:

Ответ: 1. Единообразно применяется на всей территории России.

Ключ: ЕСХН, в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, единообразно применяется на всей территории России. Региональные и местные органы власти не вправе его регулировать.

387. Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется:

Ответ: 1. Налогоплательщиком.

Ключ: Налог, взимаемый в связи с применением УСН, исчисляется только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

388. Размер налога, взимаемого в связи с применением УСН:

Ответ: 2. Зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Ключ: Объект налогообложения по УСН предусмотрен в двух разных вариантах: доходы (ставка налога 6%), а также доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%). Право выбора принадлежит налогоплательщику (ст. ст. 346.14, 346.20 НК РФ). Соответственно, размер налога, взимаемого в связи с применением УСН, зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика. Налоговые органы не могут своими решениями влиять на размер какого-либо налога.

389. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям УСН применяется:

Ответ: 3. По усмотрению налогоплательщика, с уведомлением налогового органа.

Ключ: Переход на уплату УСН, при условии соответствия налогоплательщика всем критериям (в т.ч. выручка организации за 9 мес. не должна превысить определенной величины - п. 2 ст. 346.12 НК РФ), является добровольным (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН, обязаны заблаговременно уведомить налоговый орган (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

390. Организация может перейти на УСН и применять данный специальный налоговый режим, если:

Ответ: 1. Доходы организации по итогам определенного периода времени не превышают установленного предела.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 45 млн. руб. На основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

391. ООО, применяющее УСН:

Ответ: 1. Освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС.

Ключ: В силу п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, освобождается от обязанностей по уплате налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

392. Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих УСН, в соответствии с НК РФ составляет:

Ответ: 2. 6% от доходов либо 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов - по выбору налогоплательщика.

Ключ: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Как следует из ст. 346.20 НК РФ, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

393. Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ как:

Ответ: 1. Вмененный доход.

Ключ: Объект налогообложения ЕНВД предусмотрен в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный доход. При этом в силу ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.

394. ЕНВД:

Ответ: 3. Вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению представительных органов местного самоуправления.

Ключ: В силу п. п. 1 - 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования принадлежит представительным органам местного самоуправления (в Москве и Санкт-Петербурге - законодательным органам государственной власти). По этой причине ЕНВД имеет сходство с местными налогами.

395. При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям ЕНВД применяется:

Ответ: 1. По усмотрению налогоплательщика, с постановкой на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Ключ: Переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального образования является добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При этом организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД (п. п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).

396. Не могут применять ЕНВД:

Ответ: 3. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Ключ: Некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), в том числе организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Прочие категории налогоплательщиков (из числа приведенных) не ограничены в праве применения ЕНВД.

397. Размер ЕНВД:

Ответ: 3. Зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика, но не от ее результатов.

Ключ: В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход определяется как потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога. Соответственно, ЕНВД - классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика, но зависит от внешних характеристик деятельности (например - от места нахождения магазина, площади торгового зала и ассортимента товаров в нем).

398. Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, приостановил свою деятельность и уведомил об этом налоговый орган. В этом случае:

Ответ: 2. Обязанности по уплате ЕНВД и по представлению налоговых деклараций на период приостановления деятельности сохраняются.

Ключ: Пункт 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157: неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Статус плательщика ЕНВД прекращается только в случае снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

399. ООО, применяющее ЕНВД, реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв. м автозапчасти и моторные масла. В этом случае ООО:

Ответ: 2. Уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги по общей системе налогообложения.

Ключ: В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м, облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

400. Налоговый орган провел выездную проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган:

Ответ: 3. Может взыскать доначисленные суммы через суд общей юрисдикции.

Ключ: В п. 13 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 разъяснено, что с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

401. Система налогообложения при выполнении СРП предусматривает:

Ответ: 3. Особые правила исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов.

Ключ: При применении СРП перечень подлежащих уплате налогов прямо предусмотрен в гл. 26.4 НК РФ (перечень федеральных налогов сокращен по сравнению со ст. 13 НК РФ), а сами налоги исчисляются и уплачиваются с существенными особенностями. Кроме того, СРП предполагает раздел добытых полезных ископаемых между государством и инвестором. Расходы инвестора по уплате некоторых налогов могут увеличить его долю при разделе продукции.

402. Патентная система налогообложения:

Ответ: 1. Вводится на территориях субъектов РФ по усмотрению региональных органов законодательной власти.

Ключ: Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта Федерации принадлежит региональным законодательным органам власти - п. п. 1, 7 ст. 346.43 НК РФ.

403. Патентную систему налогообложения могут применять:

Ответ: 1. Индивидуальные предприниматели.

Ключ: Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

404. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателя, осуществляющего облагаемые виды деятельности, является:

Ответ: 3. Разрешительным.

Ключ: Переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта Федерации является добровольным (п. 2 ст. 346.44 НК РФ). В силу п. п. 2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление. Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Соответственно, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным.

405. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в НК РФ как:

Ответ: 2. Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя.

Ключ: Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. К примеру, в Законе Нижегородской области от 21.11.2012 N 148-З "О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области" для парикмахерских и косметических услуг размер потенциально возможного к получению годового дохода в г. Н.Новгороде установлен как 550000 руб.

406. Срок действия патента по патентной системе налогообложения в соответствии с НК РФ:

Ответ: 2. От одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Ключ: В силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

407. Налоговая декларация по патентной системе налогообложения:

Ответ: 3. Не предусмотрена.

Ключ: Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ) в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся необходимая налоговому органу информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

408. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как:

Ответ: 2. 6% от потенциально возможного к получению годового дохода индивидуального предпринимателя.

Ключ: Согласно ст. 346.50 НК РФ ставка налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 6%. Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов: Учебное пособие. М., 2008.

Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

Винницкий Д.В. Налоговое право: Учебник для бакалавров. М., 2013.

Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: Монография / 2-е изд., перераб. и доп. М., 2007.

Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М., 2006.

Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: Монография. М., 2008.

Запольский С.В. Теория финансового права: Научные очерки. М., 2010.

Клейменова М.О. Налоговое право. М., 2013.

Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012.

Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография. М., 2009.

Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т. М., 2009.

КонсультантПлюс: примечание.

Монография Э.Н. Нагорной "Налоговые споры: оценка доказательств в суде" включена в информационный банк согласно публикации - Юстицинформ, 2009.

Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде: Монография. М., 2012.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года. М., 2004.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. М., 2006.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2005 года. М., 2007.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2006 года. М., 2007.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 года. М., 2009.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2008 года. М., 2010.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2009 года. М., 2011.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2010 года. М., 2012.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2011 года. М., 2013.

Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам Международной научно-практической конференции 12 - 13 ноября 2007 г. М., 2008.

Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам II Международной научно-практической конференции 21 - 22 ноября 2008 г. М., 2009.

Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам III Международной научно-практической конференции 13 - 14 ноября 2009 г. М., 2010.

Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам IV Международной научно-практической конференции 12 - 13 ноября 2010 г. М., 2011.

Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам V Международной научно-практической конференции 26 - 27 октября 2011 г. М., 2012.

Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам VI Международной научно-практической конференции 17 октября 2012 г. М., 2013.

Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.

Налоговое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. М., 2012.

Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России: Учебное пособие. М., 2009.

Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. М., 2011.

Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М., 2005.

Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие. Алматы, 2001.

Современная теория финансового права. Сборник материалов Международной научно-практической конференции 19 - 20 марта 2010 г. М., 2011.

Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права. Сборник материалов Международной научно-практической конференции 25 - 26 марта 2011 г. М., 2012.

Цветков И.В. Налогоплательщик в судебном процессе: Практическое пособие по судебной защите. М., 2004.

Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. М., 2008.

Шепенко Р.А. Налоговое право: конституционные нормы. М., 2006.

Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007.