Очередность платежа 6 – отменена, соответственноизменяется заполнение поля «Очередность платежа» в платежных поручениях

Общие положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах в Российской Федерации. Учет кассовых операций (главная и операционная касса). Отчетность кассира. Порядок сдачи денег в банк. Учёт денежных документов. Синтетический учет кассовых операций.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе: сроки и техника проведения, оформление, отражение результатов на счетах.

Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках: порядок открытия счетов; формы безналичных расчетов в РФ.

Учет операций по валютному счету. Учет переводов в пути.

Понятие финансовых вложений, их классификация и оценка. Учет финансовых вложений в акции. Учет облигаций и финансовых векселей. Учет прочих финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений. Требования к раскрытию в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях.

Для учета кассовых операций юридические лица, индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства руководствуются Указанием ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У от 11.03.2014 г.,вступившего в силу с 01 июня 2014 года (с изменениями на 03.02.2015 г. № 3558-У).

Указание определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением ЦБ РФ и кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (МП);новые формы кассовых документов и регистров учета.

Под субъектами МП понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным Законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (в ред. от 29.06.2015 г. № 156-ФЗ) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо своим распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег без согласования с банком самостоятельно, которая может храниться в кассе – лимит остатка наличных денег.

Наличные деньги сверх установленного лимита юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается только в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Индивидуальные предприниматели, субъекты МП лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Кассовые операции оформляются первичными учетными документами:

1) приходным кассовым ордером по приему наличности;

2) расходным кассовым ордером на выдачу.

Приходные кассовые ордера оформляются в требуемых экземплярах (как правило, в 2-х - один экземпляр остается у старшего кассира, второй экземпляр он передает вносителю денег в кассу,причем на последнем кассир проставляет специальную печать).

Расходные кассовые ордера оформляются в одном экземпляре.

Выдача наличных денег группе лиц оформляется платежной ведомостью (типовая форма Т-53).

На фактически выданные суммы наличных денег по платежной ведомости оформляется отдельный расходный кассовый ордер.

Если в соответствии с налоговым законодательством РФ индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов (учет доходов) в Книге учета доходов и расходов (книге учета доходов) на основании первичных документов, кассовые документы могут ими не оформляться.

Кассовые документы могут оформлятся:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером, а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются им.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег.

Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному на каждую полученную и выданную сумму наличных денег.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если в соответствии с налоговым законодательством РФ индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов (учет доходов) в Книге учета доходов и расходов (книге учета доходов), субъекты МП ведут учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов, кассовая книга ими не ведется.

Платежный агент для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, ведет отдельную кассовую книгу.

Платежные ведомости и кассовые книги являются регистрами бухгалтерского учета.

Вышеназванные формы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением компьютера и программного обеспечения, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального Закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ (в ред. от 28.06.2014 г. № 184-ФЗ) «Об электронной подписи».

В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Хранение кассовой отчетности организуется руководителем.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Организации вступают во взаимоотношения с различными юридическими и физическими лицами, так как производят продукцию, оказывают платные услуги и выполняют разные работы. Поэтому правильная организация денежных расчетов обеспечивает целесообразное использование финансовых средств.

Основными задачами учета являются следующие:

1) контроль за полнотой и своевременностью сдачи торговой выручки;

2) соблюдение кассовой дисциплины;

3) обеспечение сохранности денежных средств.

По состоянию на 01.09.2015 года для учета кассовых операций главный бухгалтер коммерческой организации руководствуется действующими нормативами:

1.О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (в ред. на 08.03.2015 г. № 51-ФЗ).

2.О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники: постановление Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359 (в ред. на 15.04.2014 г. № 334-ФЗ).

3.Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями: постановление Правительства РФ от 23.07.2007 г. № 470 (в ред. на 03.06.2015 г. № 543).

4.О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: указание Центробанка России от 11.03.2014 г. № 3210-У (в ред. на 03.02.2015 г. № 3558-У).

5.О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации: положение Центробанка России от 24.04.2008 г. № 318-П (в ред. Указаний Банка России на 16.02.2015 г. № 3568-У).

6.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 (в ред. на 03.05.2000 г. № 36).

7.Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций: постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132.

8.Государственный реестр контрольно-кассовой техники: приказ ФНС РФ от 26.12.2014 г. № 53.

9.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (в ред. приказа Минфина РФ на 08.11. 2010 г. № 142н).

10.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № З2н (в ред. на 27.04. 2012 г. № 55-н).
11.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн (в ред. на 27.04.2012 г. № 55-н).
12.Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106-н (в ред. приказа Минфина РФ на 18.12.2012 г. № 164н).

13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»: приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н (в ред. приказа Минфина РФ на 27.04.2012 г. № 55н).

Наличные деньги, ценные бумаги, денежные документы хранятся в сейфах. Ключи от сейфа хранятся у старшего кассира или иного материально ответственного лица.

Кассиром не должны приниматься к исполнению документы на выдачу наличных денег без подписей руководителя и главного бухгалтера организации. Он обязан правильно вести кассовую книгу, оформлять приходно-расходные кассовые документы по приему и выдаче наличности; нести ответственность за сохранность денежных средств.

Начиная с 2012 года организации не согласовывают с банком максимальный лимит остатка наличных денег в главной кассе на конец дня, а его рассчитывают его самостоятельно с учетом наличной выручки и периодичности сдачи денег в банк.

Специальные требования по оборудованию кассовых помещений не требуются.

Кассы, предназначенные для обслуживания потребителей, называются операционными. Для контроля за выручкой в организации используется контрольно-кассовая техника. В ресторанах, кафе, где посетителей обслуживают официанты, за каждым из них закреплен суммирующий счетчик и выдается ключ.

На каждую единицу ККТ открывается журнал учета выручки в операционной кассе. Перед началом и после окончания рабочего дня представитель администрации с кассиром (продавцом) подписывает контрольную кассовую ленту.

Старший кассир (кассир) подписывает с администрацией договор о полной материальной ответственности; не имеет права передавать ключи от сейфа посторонним лицам.

Наличные деньги как принимаются в главную кассу организации, так и выдаются из нее. Выдача денег строго регламентирована.

Прием денежной наличности в кассу четко обосновывается ( выручка от продажи товаров и готовой продукции, деньги из банка, неиспользованные авансы подотчетных лиц, недостачи материально ответственных лиц, суммы покупателей и др.).

Выдача денег носит целевой характер:

1) на хозрасходы подотчетным лицам;

2) вознаграждения работникам;

3) сдача торговой выручки в банк;

4) оплата поставщикам за товары (в сумме не более 100.000 руб. в рамках одного договора).

Прием и выдача денежной наличности оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (типовые формы КО-1 и КО-2).

Лицу, внёсшему деньги в кассу организации, старший кассир выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру, которая является отрывной частью.

Для регистрации как приходных, так и расходных кассовых ордеров в бухгалтерии открывают две отдельные книги, в которых отражаются номера ордеров в хронологическом порядке.

По мере оформления приходных и расходных кассовых ордеров старший кассир погашает их специальными штампами.

В приходных и расходных кассовых ордерах обязательно наличие корреспондирующих счетов.

Ежедневно по всем принятым и выданным суммам старший кассир производит записи хозяйственных операций в кассовую книгу (типовая форма КО-4).

Кассовый отчет является сводным документом и составляется старшим кассиром на основании приходно-расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей, квитанций к объявлениям на взнос наличными (квитанций к сумке).

Главный бухгалтер принимает кассовые отчеты старшего кассира и проверяет их по существу:

1) правильность переноса остатка денег на начало дня из предыдущего отчета;

2) наличие основания в принятии денег;

3) подтверждение выдачи денег оправдательными документами;

4) наличие подписей руководителя и главного бухгалтера в расходных кассовых ордерах;

5) 4) наличие подписей конкретных получателей денег в документах;

6) наличие регистрации документов;

7) соответствие записей сумм операций в кассовом отчете приложенным к нему первичным документам;

8) соответствие записей сумм операций в кассовом отчете записям в кассовой книге.

По окончании отчетного месяца главным бухгалтером производятся записи хозяйственных операций в учетные регистры на основании кассовых отчетов (например, в журнале-ордере и дебетовой ведомости). В нем отражена корреспонденция счета 50 «Касса» с другими счетами бухгалтерского учета.

Счет 50 «Касса» активный, инвентарный, по дебету показывается поступление наличных средств, по кредиту - их выдача, сальдо всегда дебетовое и дает сумму остатка денежных средств в кассе организации на определенную дату.

Типовая корреспонденция счета 50 «Касса»

Заработанные денежные средства юридического лица подлежат зачислению на расчетный счет в банке.

Если организация пользуется услугами инкассации банка, то старший кассир обязан правильно сформировать инкассаторскую сумку до появления инкассатора. При этом им оформляется препроводительная ведомость в 3-х экземплярах:

- препроводительную ведомость (остается в банке);

- накладную к сумке (возвращается банком в организацию со штампом о зачислении денег на счет и прилагается к выписке банка);

- квитанцию к сумке (остается у старшего кассира организации в подтверждение сданных денег в банк и прилагается к кассовому отчету).

Передача денег инкассатору возможна только при наличии у него удостоверения личности, нагрудного знака, явочной карточки и др. Сумка с деньгами передается инкассатору в опломбированном виде в обмен на пустую сумку. Инкассатор расписывается в ее получении в специальном журнале с указанием времени.

Имеющиеся расхождения в сумме сданных денег отражаются на обратной стороне препроводительной ведомости в акте.

Если организация не пользуется услугами инкассации банка, то старший кассир самостоятельно сдает деньги в банк,

предварительно оформив при этом объявление на взнос наличными в 3-х экземплярах:

- объявление на взнос наличными (остается в банке);

- квитанцию (остается у старшего кассира организации в подтверждение сданных денег в банк и прилагается к кассовому отчету);

- ордер ( возвращается банком в организацию со штампом о зачислении денег на счет и прилагается к выписке банка).

Инвентаризация денежных средств и документов в главной кассе организации проводится ежемесячно; в операционных кассах – по окончании рабочей смены материально ответственного лица.

До ее проведения назначается комиссия на основании письменного распоряжения руководителя организации участием представителя администрации, бухгалтера, старшего кассира.

До начала инвентаризации кассир обязан предъявить комиссии последний кассовый отчет с целью выявления суммы остатка наличных денег в кассе на дату проведения инвентаризации (это будут данные бухгалтерского учета).

На время проведения инвентаризации прием и выдача денег старшим кассиром прекращается.

Наличность пересчитывается в присутствии членов инвентаризационной комиссии, которая вносится в Акт инвентаризации денежных средств в кассе (фактические данные) по типовой форме ИНВ-15.

По всем случаям недостач и излишков кассир дает письменное объяснение.

Недостача денег взыскивается немедленно. Излишки денег приходуются и зачисляются в состав прочих доходов организации. Акт инвентаризации прилагается к кассовому отчету старшего кассира:

1) Д 73.2 К 50.1 – на сумму задолженности кассира по недостаче

2) Д 50.1 К 91/1 - на сумма излишка денег

Организации лица обязаны хранить свободные остатки собственных финансовых средств на банковских счетах. Кроме того, осуществляя расчетные операции с другими юридическими лицами на основании ранее заключенных договоров (поставки, займа, лизинга, банковского счета и расчетно-кассового обслуживания),

проводят операции по зачислению на текущий счет и перечислению средств со счета.

На текущий банковский счет зачисляется торговая выручка организации; платежи покупателей; суммы полученных займов; суммы, полученные от разных дебиторов по операциям.

Перечисление финансовых средств банком со счета организации:

1) в погашение задолженности перед работниками по оплате труда;

2) в погашение задолженности перед бюджетом по налогам;

3) в погашение задолженности перед Фондами Социального Страхования;

4) в погашение задолженности разным кредиторам (арендная плата, оплата коммунальных услуг, услуг связи, платы за охрану и противопожарную безопасность,связь и пр.);

5) в погашение задолженности за оказанные банковские услуги;

6) в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за товары и услуги.

Для ведения банковских операций организации руководствуются Положением Центрального Банка Российской Федерации от 19.06.2012 г. N 383-П

«О правилах осуществления перевода денежных средств» (в ред. от 19.05.2015 года № 3641-У).

Оно устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями (банки) на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Формы ведения безналичных расчетов выбираются плательщиками и получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами.

Плательщиками, получателями средств являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, физические лица (клиенты), банки.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам путем:

списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств;

списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и выдачи наличных денежных средств получателям средств - физическим лицам;

списания денежных средств с банковских счетов плательщиков и увеличения остатка электронных денежных средств получателей средств.

Формы документов (платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования, платежного ордера) приведены в вышеназванном Положении.

В соответствии с Федеральным Законом № 345-ФЗ от 02.12.2013 г. с 14 декабря 2013 года вступают в силу изменения в статью 855 части второй Гражданского Кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми очередность платежа проставляется следующим образом:

1 – платеж по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2 - по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3 - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

4 - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

5 - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Очередность платежа "6" – отменена, соответственноизменяется заполнение поля «Очередность платежа» в платежных поручениях.

Кроме того, Федеральный Закон «О национальной платежной системе» № 161 от 27.06.2011 г. (с изменениями на 29.12.2014 г. № 455-ФЗ) устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.

Ежедневно или в другие сроки по согласованию с банком, организация получает выписку с расчетного счета о состоянии средств:

- входящее сальдо (остаток денег) на начало дня;

- кредитовый оборот (зачислено банком);

- дебетовый оборот (снято банком);

- исходящее сальдо (остаток денег) на конец дня.

Получая выписки банка, главный бухгалтер организации на каждую сумму, указанную в них, находит оправдательный документ, проверяет их по существу, а в конце отчетного месяца составляет бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Счет 51 «Расчетный счет» активный, по дебету показывается зачисление средств банком, по кредиту - их снятие (перечисление на счета других организаций); сальдо дебетовое и дает сумму остатка средств на определенную дату.

Типовая корреспонденция счета 51 «Расчетный счет»

Счет 57 «Переводы в пути» отражает движение денежных средств в рублях или иностранной валюте, внесенные в кассы банков или почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Счет активный, по дебету показываются суммы средств, сданных в банк, но не зачисленных на расчетный счет организации, а по кредиту -суммы фактически зачисленных на счет в банке. Сальдо дебетовое и показывает сумму финансовых средств, сданных организацией в банк в последний день текущего месяца.

Записи хозяйственных событий по счету 57 бухгалтер производит на основании сводных отчетов по кассе, выписок банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Типовая корреспонденция счета 57 «Переводы в пути»

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) в редакции приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. N 186н устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

I.

Дата совершения операции в иностранной валюте - день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Для составления бухгалтерской отчетности выраженная в иностранной валюте стоимость активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, подлежит пересчету в рубли.

ПЕРЕЧЕНЬ

ДАТ СОВЕРШЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

§ справку о постановке на учет в налоговом органе;

§ заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью;

§ копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе.

§ копии документов о регистрации, заверенные в нотариальной конторе или регистрирующем органе;

§ карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

§ справку о регистрации в Пенсионном Фонде РФ.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 "Валютные счета".

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны",

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Внутри каждого субсчета могут быть открыты субсубсчета "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета".

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Текущий валютный счет открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Типовая корреспонденция счета 52 «Валютный счет»

Бухгалтерский счет 55 "Специальные счета в банках" содержит информацию о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте в:

1) аккредитивах,

2) чековых книжках,

3) прочих платежных документах на специальных счетах.

На этом же счете отражают движение средств целевого финансирования только в части, подлежащей обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета, например, 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки" и 55-3 «Депозитные счета» и прочие.

Счет 55 – активный. По дебету счета 55 "Специальные счета в банках" отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства. Сальдо дебетовое и показывает сумму остатка денежных средств на счете.

Записи хозяйственных событий производятся по счету на основании выписок банка со спецсчета.

Типовая корреспонденция счета 55 «Специальные счета в банках»