Налогоплательщики, их права и обязанности

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений[7].

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно[15]:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным НК, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.

Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты их прав и законных интересов определяется НК и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5)представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налого

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов[13].

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Итак, особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

Глава 2. Практика налогообложения унитарного муниципального предприятия ЗАО «Алексеевский молочно-консервный завод»

2.1 Анализ финансово – хозяйственной деятельности ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода»

Закрытое акционерное общество «Алексеевский молочно – консервный завод», основными направлениями деятельности которого является производство и реализация молочных продуктов; высококвалифицированным персоналом; качественной работой с поставщиками основного и вспомогательного сырья; многолетними связями и эффективной работой с сетевыми, оптовыми и мелкооптовыми покупателями нашей продукции; внедрением передовых технологий; приобретением новых видов высокотехнологичного оборудования.

Все вышеперечисленные факты повышают конкурентоспособность Общества и позволяют эффективно работать на территории Белгородской области.

ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» приказом по Управлению Федеральной антимонопольной службы по Белгородской области от 24.01.2000г. По товарной группе – сгущенное молоко, из молока высшего сорта, консервных с долей 85 % в географических границах города Белгорода и 35% в Белгородской области [10].

Приоритетное направление деятельности Общества:

1. внедрение передовых технологий;

2. модернизация существующего, внедрение нового оборудования, а также технических и технологических инноваций;

3. обучение и повышение уровня квалификации персонала;

4. повышение конкурентоспособности продукции за счет:

-повышение качества продукции;

-расширение ассортимента, внедрение новых видов продукции;

-снижение себестоимости;

5. выход на новые рынки;

6. реализация социальных программ.

ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» осуществляет производство и реализацию на договорной основе:

молока, консервы. Удельный вес в общем объеме произведенной продукции составляет:

-кефир – 90%

-творог – 85%

-сгущённое молоко - 91 %

-консервы - 9%

За прошедший год в целом произошло сокращение выпуска молочных продуктов на 877,5 тн.

За прошедший год в общем произошло увеличение объемов выпускаемых консерв на 93 т.б.

На ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» продолжается расширение ассортимента, работа по совершенствованию технологии, улучшению потребительских свойств выпускаемой продукции, изучение рынков сбыта.

Ассортиментная линейка ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» насчитывает 15 вида молочных продуктов.

За 2009 год были внедрены и освоены следующие наименования продукции: бифидок, бифилайф, снежок, ряженка.

ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» осуществляет закупочную деятельность, которая в основном сводится к закупке сырья и к деятельности в сфере торговли.

В 2009 году было приобретено оборудование в составе инвестиционных проектов на общую сумму более 7 000 тыс. руб.

Для выявлений тенденции развития ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» представим основные показатели данного предприятия в динамике за последние 3 года работы в табличной форме следующего характера (табл. 2.1.1.)

Таблица 2.1.1.

Основные экономические показатели деятельность предприятия ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» за 2007 – 2009гг.

Анализируя основные технико-экономические показатели, можно сделать вывод, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом значительно увеличилась реализация продукции (с 705315 до 819883 тыс. руб.), т.е. темп прироста составил 16,24 %; а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась реализация продукции (с 819883 до 1057649 тыс. руб.), т.е. темп прироста составил 28,99 %. Отсюда следует, что общий темп прироста за период 2007-2009 год составил 45,28%.

Объём товарной продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом значительно увеличился (с 685289 до 807516 тыс. руб.) и составил 17,8%; а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился (с 807516 до 1041306) и составил 28,9%.

Численность персонала на ЗАО «Алексеевский молочно – консервном заводе» в 2008 году возросла на 117 человек по сравнению с 2007 годом и составила 6,6 %, численность рабочих возросла на 95 человек; 2009 году возросла на 115 человек по сравнению с 2008 годом и составила, численность рабочих возросла на 23 человека. Таким образом, численность персонала осталась практически без изменений (6,6%), а численность рабочих к 2009 году уменьшилась на 1,3%.

Фондоотдача в отчетном периоде повысилась на 1,4 руб., что свидетельствует об эффективности использования основных средств измеряемой величиной продаж, приходящееся на единицу стоимости средств.

Затраты на 1руб. выпускаемой продукции снизились на 0,24 коп.

Среднегодовая выработка на одного рабочего увеличилась на 621,9 руб. или на 20,9% (с 2968,8 до 3590,7 руб.).

Среднегодовой уровень оплаты труда на одного работающего увеличился на 2169 руб. или 21,3% (с 10178 до 12347 руб.).

Рентабельность производства увеличилась с 4,8% до 5,4%. [14].

Все эти показатели являются положительными моментами в деятельности ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода». В таблице 2.1.2. представлена динамика показателей балансовой и чистой прибыли предприятия ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода».

Таблица 2.1.2.

Динамика показателей балансовой и чистой прибыли предприятия

ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода».

Финансовое состояние организации характеризуется рядом показателей, значение которых представлены в таблице 2.1.2. Расчёт выполнен на основе бухгалтерского баланса ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода».

Основным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости, является показатель затрат на 1 рубль товарной продукции, представляющий собой отношение полной себестоимости товарной продукции к стоимости продукции (без НДС и акцизов). А затраты на 1 рубль продукции на комбинате снизились на 1,2% (с 0,2011 до 0,1987). Главной причиной понижения затрат является увеличение производства продукции.

Основным показателем доходности предприятия является ее прибыль. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции. Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности предприятия [11].

Date: 2015-12-12; view: 382; Нарушение авторских прав