Тема. Методологические основы учета хозяйственных процессов
Цель задания:
· освоить учет транспортно-заготовительных расходов и порядок их распределения, особенности учета производственных запасов по фактической себестоимости их заготовления, научиться исчислять фактическую себестоимость заготовленных материалов,
· усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по учету затрат на производство и выходу продукции (работ, услуг); изучить состав затрат, включаемых в себестоимость продукции; усвоить способы распределения затрат на объекты аналитического учета; усвоить методику исчисления фактической себестоимости продукции;
· изучить учет расходов по реализации продукции, их состав и порядок распределения; научиться определять полную (коммерческую) стоимость реализованной продукции и финансовый результат от реализации продукции, работ и услуг; усвоить особенности учета процесса реализации по моменту отгрузки продукции.
Задание 1. Учет процесса снабжения по фактической себестоимости, процесса производства без использования счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" и процесса реализации при определении выручки по моменту отгрузки продукции.
Последовательность выполнения задания:
1) на основании приведенных остатков хозяйственных средств и источников их образования (таблица 8) составить бухгалтерский баланс ОАО "Неман" на 1 января 20__г. в таблице 4.1 рабочей тетради (по форме баланса приведенного в приложении 5 данных методических указаний);
2) на основании бухгалтерского баланса открыть счета синтетического учета в рабочей тетради в таблицах, представленных на стр. 22-26 (по форме счетов приведенных в приложении 12 данных методических указаний) и записать в них начальные остатки;
3) по данным таблиц 9-11 открыть счета аналитического учета к счетам 10 «Материалы», 43 "Готовая продукция", 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в рабочей тетради в таблицах, представленных на стр. 27-29 (по форме счетов приведенных в приложении 6 и 7 данных методических указаний) и записать в них начальные остатки;
4) по данным таблицы 12 открыть счета аналитического учета к счету 20 "Основное производство" в рабочей тетради в таблице 4.2 (по форме приведенной в приложении 13 данных методических указаний) и записать в них начальные остатки;
5) открыть субсчета к счету 90 «Реализация» в рабочей тетради в таблицах, представленных на стр. 32 (по форме счетов приведенных в приложении 12 данных методических указаний);
6) составить корреспонденцию счетов по приведенным в таблице 13 хозяйственным операциям и записать их в таблицу 4.3 рабочей тетради (форма которой приведена в приложении 8 данных методических указаний);
7) для определения сумм по хозяйственной операции 8 необходимо предварительно составить расчет распределения транспортно-заготовительных расходов в таблице 4.4 рабочей тетради (форма которой приведена в приложении 14 данных методических указаний), рассчитать среднюю фактическую себестоимость числящихся материалов в таблице 4.5 рабочей тетради (форма которой приведена в приложении 15 данных методических указаний);
8) затраты на производство продукции отразить в ведомости аналитического учета затрат на производство (таблице 4.2 рабочей тетради);
9) по операциям 28-30 распределить расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы в таблицах 4.6, 4.7, 4.8 рабочей тетради (форма которых приведена в приложениях 16-18 данных методических указаний);
10) определить фактическую себестоимость продукции и отклонение фактической себестоимости от плановой в таблицах 4.9 и 4.10 рабочей тетради (форма которых приведена в приложениях 19-20 данных методических указаний);
11) распределить расходы по реализации продукции в таблице 4.11 рабочей тетради (форма которой приведена в приложении 21 данных методических указаний);
12) определить финансовый результат от реализации продукции в таблице 4.12 рабочей тетради (форма которой приведена в приложении 22 данных методических указаний) и составить необходимые бухгалтерские записи;
13) посчитать обороты и вывести остатки по счетам синтетического и аналитического учета на 1 февраля 20__г.;
14) составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам в рабочей тетради в таблицах 4.13 - 4.18 (формы оборотных ведомостей приведены в приложениях 9, 10, 11 данных методических указаний).
Справочно: Оборудование отработало машино-смен на производство: - Изделия А – 124;
- Изделия Б – 96;
- Изделия В – 130.
Таблица 8. Остатки хозяйственных средств и источников их
образования ОАО "Неман" на 1 января 20__г.
№ п/п
| Хозяйственные средства и источники их образования
| Сумма, тыс. руб.
| 1.
| Материалы
|
| 2.
| Нематериальные активы
|
| 3.
| Амортизация нематериальных активов
|
| 4.
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| 5.
| Касса
|
| 6.
| Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)
|
| 7.
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность)
|
| 8.
| Готовая продукция
|
| 9.
| Основные средства
|
| 10.
| Амортизация основных средств
|
| 11.
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| 12.
| Расчеты с покупателями и заказчиками
|
| 13.
| Уставный фонд
|
| 14.
| Основное производство
|
| 15.
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
| 16.
| Резервный фонд
|
| 17.
| Расчетный счет
|
| 18.
| Расчеты по налогам и сборам
|
| 19.
| НДС по приобретенным товарам, работам и услугам
|
| 20.
| Вспомогательные производства
|
| 21.
| Расходы по реализации
|
| 22.
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
| Таблица 9. Остатки по аналитическим счетам синтетического счета 10 "Материалы" на 1 января 20__г.
Наименование аналитического счета
| Количество, шт.
| Цена, тыс.руб.
| Сумма, тыс. руб.
| Материал А
|
|
|
| Материал Б
|
|
|
| Материал В
|
|
|
| Итого
|
|
|
| Таблица 10. Остатки по аналитическим счетам синтетического счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 1 января 20__г.
Наименование аналитического счета
| Сумма, тыс. руб.
| База снабжения
|
| Автобаза г. Гродно
|
| Итого
|
| Таблица 11. Остатки по аналитическим счетам синтетического
счета 43 "Готовая продукция" на 1 января 20__г.
Наименование аналитического счета
| Количество, шт.
| Цена, тыс.руб.
| Сумма, тыс. руб.
| Изделие А
|
|
|
| Изделие Б
|
|
|
| Изделие В
|
|
|
| Итого
| | |
| Таблица 12. Остатки по аналитическим счетам синтетического счета 20 "Основное производство" на 1 января и 1 февраля 20__ г.
№ п/п
| Наименование аналитического счета и статей затрат
| Сумма, тыс. руб.
| на начало месяца
| на конец месяца
| 1.
| Производство Изделия А
| | |
| Сырье и материалы
|
|
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
|
|
| Отчисления на социальные нужды:
|
|
|
| фонд социальной защиты населения
|
|
|
| страховые платежи по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
|
|
| Работы и услуги
|
|
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
| Прочие производственные расходы
|
|
| | Итого
|
|
| 2.
| Производство Изделия Б
| | |
| Сырье и материалы
|
| -
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
| -
|
| Отчисления на социальные нужды:
|
|
|
| фонд социальной защиты населения
|
| -
|
| страховые платежи по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
| -
|
| Работы и услуги
|
| -
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
| -
|
| Общепроизводственные расходы
|
| -
|
| Общехозяйственные расходы
|
| -
|
| Прочие производственные расходы
|
| -
| | Итого
|
| -
| 3.
| Производство Изделия В
| | |
| Сырье и материалы
|
|
|
| Основная заработная плата производственных рабочих
|
|
|
| Отчисления на социальные нужды:
|
|
|
| фонд социальной защиты населения
|
|
|
| страховые платежи по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
|
|
|
| Работы и услуги
|
|
|
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
| Прочие производственные расходы
|
|
| | Итого
|
|
| | Всего затрат
|
|
| Таблица 13. Реестр хозяйственных операций за январь 20__г.
№ п/п
| Содержание хозяйственной операции
| Количество, шт.
| Сумма, тыс. руб.
| 1.
| Поступили от Базы снабжения:
|
|
|
| Материал А – по 27 тыс. руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Материал Б – по 43 тыс. руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Материал В – по 36 тыс. руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| НДС по приобретенным материалам
|
|
| 2.
| Начислено Автобазе за доставку материалов на предприятие
|
|
|
| НДС по оказанным услугам
|
|
| 3.
| Начислены командировочные расходы экспеди-тору за доставку заготовленных материалов
|
|
| 4.
| Начислена заработная плата рабочим за разгрузку материалов
|
|
| 5.
| Произведены от начисленной заработной платы рабочих в:
|
|
|
| отчисления фонд социальной защиты населения
|
|
|
| страховые платежи по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 1 %
|
|
| 6.
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Базе снабжения
|
|
| 7.
| Приобретены материалы за счет подотчетных сумм:
|
|
|
| Материал А – 26 тыс. руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Материал В – 38 тыс. руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| НДС по приобретенным материалам составил
|
|
| 8.
| Списаны материалы по фактической себестоимости:
|
|
|
| а) в затраты основного производства:
|
|
|
| на производство Изделия А:
|
|
|
| Материал А
|
| ?
|
| Материал В
|
| ?
|
| на производство Изделия Б:
|
|
|
| Материал Б
|
| ?
|
| Материал В
|
| ?
|
| на производство Изделия В:
|
|
|
| Материал А
|
| ?
|
| Материал Б
|
| ?
|
| Материал В
|
| ?
|
| б) на содержание и работу оборудования:
|
|
|
| Материал Б
|
| ?
|
| в) на нужды цеха:
|
|
|
| Материал Б
|
| ?
|
| Материал В
|
| ?
|
| г) на общехозяйственные нужды:
|
|
|
| Материал В
|
| ?
| 9.
| Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на выплату заработной платы
|
|
| 10.
| Выдана из кассы заработная плата
|
|
| 11.
| Перечислена с расчетного счета задолженность Фонду социальной защиты населения
|
|
| 12.
| Начислена заработная плата:
|
|
|
| а) рабочим по производству:
|
|
|
| Изделия А
|
|
|
| Изделия Б
|
|
|
| Изделия В
|
|
|
| б) рабочим за обслуживание оборудования
|
|
|
| в) общепроизводственному персоналу
|
|
|
| г) общехозяйственному персоналу
|
|
| 13.
| Произведены отчисления на социальное страхование от начисленной оплаты труда работников в размере 35 %:
|
|
|
| а) по производству
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
| б) работников, обслуживающих оборудование
|
| ?
|
| в) общепроизводственного персонала
|
| ?
|
| г) общехозяйственного персонала
|
| ?
| 14.
| Начислены страховые платежи по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 1 % от начисленной оплаты труда работников:
|
|
|
| а) по производству
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
| б) работников, обслуживающих оборудование
|
| ?
|
| в) общепроизводственного персонала
|
| ?
|
| г) общехозяйственного персонала
|
| ?
| 15.
| Из начисленной оплаты труда удержаны:
|
|
|
| подоходный налог (12 %)
|
|
|
| пенсионный фонд (1 %)
|
|
|
| профсоюзные взносы (1 %)
|
|
|
| возмещение вреда, причиненного предприятию
|
|
| 16.
| Начислена амортизация:
|
|
|
| а) оборудования
|
|
|
| б) основных средств цеха
|
|
|
| в) здания заводоуправления
|
|
| 17.
| Приобретен хозяйственный инвентарь для нужд цеха за счет подотчетных сумм
|
|
|
| НДС по приобретенным товарам, работам, услугам составляет
|
|
| 18.
| Акцептован счет поставщика за электроэнергию, потребленную:
|
|
|
| а) на работу оборудования
|
|
|
| б) на освещение цеха
|
|
|
| в) на общехозяйственные нужды
|
|
|
| НДС по приобретенным товарам, работам, услугам составляет
|
|
| 19.
| Оприходованы возвратные отходы (Материал Д), полученные от производства:
|
|
|
| Изделия А
|
|
|
| Изделия Б
|
|
|
| Изделия В
|
|
| 20.
| Оказаны услуги собственных вспомогательных производств по производству:
|
|
|
| Изделия А
|
|
|
| Изделия Б
|
|
|
| Изделия В
|
|
| 21.
| Начислен экологический налог и отнесен в затраты по производству:
|
|
|
| Изделия А
|
|
|
| Изделия Б
|
|
|
| Изделия В
|
|
| 22.
| Произведены отчисления в резерв на ремонт:
|
|
|
| а) оборудования
|
|
|
| б) основных средств цеха
|
|
|
| в) здания заводоуправления
|
|
| 23.
| Начислена амортизация по программному обеспечению
|
|
| 24.
| Списывается плановая себестоимость реализованных покупателям изделий:
| | |
| Изделие А по 50 тыс.руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Изделие Б по 60 тыс.руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Изделие В по 110 тыс.руб. за 1 шт.
|
| ?
| 25.
| Причитается от покупателей за реализованные изделия:
| | |
| Изделие А
|
|
|
| Изделие Б
|
|
|
| Изделие В
|
|
| 26.
| На расчетный счет зачислена выручка от покупателей за реализованные изделия
| |
| 27.
| Оприходованы в течение отчетного периода изготовленные изделия по плановой себестоимости:
|
|
|
| Изделие А по 50 тыс.руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Изделие Б по 60 тыс.руб. за 1 шт.
|
| ?
|
| Изделие В по 110 тыс.руб. за 1 шт.
|
| ?
| 28.
| По окончании месяца распределяются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и включены в затраты по производству:
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
| 29.
| Распределены общепроизводственные расходы и включены в затраты по производству:
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
| 30.
| Распределены общехозяйственные расходы и включены в затраты по производству:
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
| 31.
| Начислена заработная плата, за погрузку реализуемой продукции
|
|
| 32.
| На сумму начисленной заработной платы произведены начисления:
|
|
|
| в фонд социальной защиты населения 35 %
|
|
|
| страховые платежи по страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 1 %
|
|
| 33.
| Начислено Автобазе за перевозку реализованной продукции
|
|
|
| НДС по приобретенным товарам, работам и услугам составляет
|
|
| 34.
| Уплачен рыночный сбор за реализацию продукции на рынке
|
|
| 35.
| Начислена задолженность Редакции газеты за рекламные услуги по реализации продукции
|
|
|
| НДС по приобретенным товарам, работникам и услугам составляет
|
|
| 36.
| Списывается Материал В на упаковку реализуемых изделий
|
| ?
| 37.
| Начислены командировочные расходы экспедитору за реализацию продукции
|
|
| 38.
| Перечислена с расчетного счета задолженность:
| | | | Автобазе
| |
| | Редакции газеты
| |
| | по налогам и сборам
| |
| 39.
| Начислены и уплачены таможенные и экспортные пошлины по реализации Изделия А
|
|
| 40.
| Начислен налог на добавленную стоимость от продажной стоимости:
|
|
|
| Изделия А
|
|
|
| Изделия Б
|
|
|
| Изделия В
|
|
| 41.
| Списывается калькуляционная разница между плановой и фактической себестоимостью
|
|
|
| а) на остатки
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
| б) на реализованные
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
| 42.
| Распределены и списаны расходы по реализации на реализацию:
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
| 43.
| Списаны на субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от реализации»:
|
|
|
| а) выручка от реализации (субсчет 90-1)
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
| б) фактическая себестоимость реализованных (субсчет 90-2):
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
| в) налог на добавленную стоимость по реализации (субсчет 90-3)
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
| г) экспортные пошлины по реализации Изделия А (субсчет 90-6)
|
|
| 44.
| Определен и списан финансовый результат от реализации:
|
|
|
| Изделия А
|
| ?
|
| Изделия Б
|
| ?
|
| Изделия В
|
| ?
|
|