Проводки по учету НДС при авансовых платежах

Алгоритм действий бухгалтера по начислению НДС при авансовых платежах следующий:

1. При получении аванса от покупателя, делается проводка Д51 К62.2.

2. Согласно НК РФ, с этого аванса мы должны посчитать НДС. Для этого мы привлечем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», откроем на нем дополнительный субсчет «Аванс», на этом субсчете будем отражать НДС с полученных от покупателей авансов. Проводка по начислению НДС с аванса Д76.Аванс К68.НДС. Эта проводка выполняется в день получения аванса.

3. Через какое-то время мы отгружаем товар в счет аванса, проводка Д62.1 К90.1.

4. С реализации мы также должны начислить НДС для уплаты в бюджет, проводка Д90.3 К68.НДС. Проводка выполняется в день реализации.

5. После отгрузки необходимо зачесть аванс в счет погашения задолженности покупателя проводкой Д62.2 К62.1.

6. В результате этих действий видим, что НДС был начислен дважды: с аванса и с реализации. Чтобы не платить в бюджет НДС в двойном размере, нашим последним действием будет проводка Д68.НДС К76.Аванс — принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом, тем самым счет 76.Аванс закроется, а в бюджет будет уплачена верная сумма.

Пример учета НДС при авансовом платеже:

22 февраля от покупателя на расчетный счет поступила стопроцентная предоплата в размере 118000 руб. в том числе НДС 18%.

Через три дня, 25 февраля, произошла отгрузка товара.

Проводки по учету НДС в данном примере: