Аналіз факторів, що впливають на розмір чистого прибутку

Аддитивна модель: ЧП = ЧД-С + ПОД-АР-СР-ПОР + ДУК + ПФД + ПД-ФР-ПР-НП

Чистий дохід від реалізації залежить від факторів: ціна реалізованої продукції (Ц), питома вага кожного виду продукції (структура) у загальному обсязі реалізованої продукції (Ув) і кількості реалізованої продукції (К).

ЧД = К * УВ * Ц

Собівартість реалізованої продукції залежить від обсягу виробленої продукції (К), структури виробленої продукції (УВ) і змінних витрат на виробництво одиниці продукції (З)

С = К * УВ * З

Використовуючи дані звіту про фінансові результати визначити вплив усіх факторів не можливо. Але знаючи середній індекс ціни можна визначити вплив на розмір чистого прибутку зміну ціни, обсягу реалізованої продукції та обсягу випущеної продукції.

Якщо індекс ціни = 1,1, то:

Загальна зміна чистого доходу = 3382208 - 4072578 = -690370 тис. грн.

- За рахунок зміни ціни реалізації = 3382208 - 3382208 / 1,1 = 307473,45 тис. грн.

- За рахунок зміни обсягу реалізованої продукції = 3382208 / 1,1 - 4072578 = -997843,45 тис. грн.

Загальна зміна собівартості реалізованої продукції = 2336851 - 2692306 = -355455 тис. грн.

- За рахунок зміни ціни = 2336851 - 23368751 / 1,1 = 212441 тис. грн.

- За рахунок зміни обсягу виготовленої продукції = 2336851 / 1,1 - 2692306 = -567896 тис. грн.

Таким чином зміна цін вплинуло на розмір чистого прибутку в складі двох показників чистого доходу і собівартості. При цьому, зміна цін на розмір чистого прибутку в складі чистого доходу носить різний характер: зростання чисто доходу спричиняє зростання чистого прибутку, зростання собівартості - до зменшення.

Зміна чистого доходу за рахунок зміни цін = 307473,45 - 212441 = 95032,45 тис. грн.

При розрахунку впливу факторів адміністративних витрат, збутових і т.д. необхідно враховувати, що це фактори зворотного впливу по відношенню до прибутку. Тому в розрахунок додається знак «-».

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни адміністративних, збутових та інших операційних витрат = - ((307631 + 917764 + 27357) - (170655 + 986606 + 19150)) = -76341 тис. грн.

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни інших операційних доходів = 10641 - 59618 = -48977 тис. грн.

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни доходів від участі в капіталі = 0 - 107 = -107 тис. грн

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни інших фінансових доходів та інших доходів = ((2927 + 0) - (24272-0)) = -21345 тис. грн.

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни фінансових та інших витрат =

- ((14183 + 3357) - (7893 + 6737)) = -2910 тис. грн.

Зміна чистого прибутку за рахунок зміни податку на прибуток = - (21490 +73303) = - 94793 тис. грн.

Сумарний вплив усіх факторів на розмір чистого прибутку представлений у табл. 9.

Таблиця 9

Сумарний вплив усіх факторів на розмір чистого прибутку за 2013-2014 рр., тис. грн.